『壹』 個稅遞延型養老保險
建立個稅遞延型養老保險制度，實現個稅遞延型養老保險和企業年金之間的相互轉換,使勞動者充分享受養老保險稅收優惠政策。此舉可以提高職工退休後的生活水平，擴大年金計劃覆蓋面，解決現行企業年金制度存在的稅收公平性問題，促進企業年金的發展，完善我國的養老保障體系。
[關鍵詞]個稅遞延養老保險稅收優惠
一、研究背景
隨著中國進入老齡化社會，養老問題成為社會關注的熱點，也是制約經濟社會發展的重要因素。我國目前的養老保障體系分為三個層次：第一是社會基本養老保險，第二是企業年金保險，第三是商業養老保險。基本養老保險是以滿足基本生活保障為目標的制度安排；企業年金是用人單位和職工為了彌補基本養老保險替代率不足，以提高職工退休後生活水平為目的而建立的養老保障制度；商業養老保險是個人為了提高養老保障水平而進行的自我補充。目前我國的基本養老保險正在逐步完善，2009年將實現省級統籌，2012年將實行全國統籌。養老保障體系第一層次的完善為第二層次的企業年金的發展留出空間。2008年12月，國務院頒布的《國務院關於當前金融促進經濟發展的若干意見》提出「研究對養老保險投保人給予延遲納稅等稅收優惠」，預示著我國已經進入多層次養老保障體系不斷完善的過程。
2009年3月，國務院通過了「上海市建設國際金融中心和國際航運中心的意見」。其中，涉及保險一項重要內容就是在上海建立個人所得稅（以下簡稱「個稅」）遞延型養老保險試點。所謂個稅遞延型養老保險是指投保人在稅前列支保費,在領取養老金時再繳納稅款的一種個人年金計劃形式的養老保險方案。由於勞動者在職時的收入普遍高於退休後,投保人在購買保險和領取養老金時所處不同時期而導致的邊際稅率差異，將使投保人能夠享受很大的稅收優惠。
二、個稅遞延型養老保險的作用
建立個稅遞延型養老保險制度對於解決職工退休後工資替代率偏低，解決企業年金制度導致的稅收不公平和解決保險業面臨的發展問題具有重要作用。
1、解決職工退休後工資替代率偏低的問題。現階段我國大部分職工僅擁有基本養老保險，使職工退休後工資替代率偏低，退休後的生活水平與退休前相距甚遠。基本養老保險只能滿足最基本的生活保障，遠不能滿足更高層次的養老需求。尤其在「養兒防老」已逐漸成為歷史的今天，勞動者的工資替代率較低的問題已經成為制約經濟社會發展的重要因素。所以，我國應該發展包括企業年金、個人養老保險在內的多層次養老保障體系。建立個稅遞延型養老保險制度，對參加個人年金計劃的勞動者給予稅收優惠，由國家和個人共同出資建立個人年金賬戶，對於提高職工退休後的生活水平和鼓勵勞動者加入此項個人年金計劃具有重要作用。
2、解決企業年金制度導致的稅收不公平的問題。由於我國對建立企業年金制度的企業實行相應的稅收優惠政策，而目前有條件實行企業年金制度的企業主要為具有壟斷優勢和員工收入水平較高的大型國有企業、大型金融機構和知名跨國公司，大多數地方國有企業、民營企業和事業單位因經濟條件限制基本上與企業年金制度無緣，從而造成了有條件實行企業年金制度的企業或機構享受稅收優惠、大多數尚不具備實行企業年金制度的企事業單位的員工面臨諸多養老難題的不公平現象。企業年金制度不僅未能消除我國企事業單位之間日益嚴重的收入差距問題，還擴大了不同企事業單位員工之間的養老保險差距。通過建立個稅遞延型養老保險制度，所有勞動者均可參加此項養老計劃，即都可享受國家稅收優惠，這將緩解在企業年金制度中存在的公平問題，推進我國和諧社會的建設。
3、解決保險業面臨的發展問題。我國養老保險發展緩慢的一個重要原因是養老保險方面的法規、制度建設滯後，使補充型養老保險業務發展緩慢。目前，作為養老保障體系第一層次的社會基本養老保險只能保證老年人溫飽需要，作為養老保障體系第二層次的企業年金僅覆蓋5％左右的勞動者，作為養老保障體系第三層次的商業養老保險的發展更是嚴重不足。但是，面對我國人口老齡化的提速，以自我保障為主要形式的補充型養老保險市場潛力巨大。建立個稅遞延型養老保險制度，不僅可以提高勞動者的養老保障水平，更可以帶動補充型養老保險的發展，從而使我國的保險業有較大的發展空間。
三、個稅遞延型養老保險的內容
（一）、稅收優惠
在對年金計劃征稅時，通常面臨以下三個問題：⑴雇員個人向年金計劃的繳費是否允許從應納所得中扣除，免徵個人所得稅。⑵當年金計劃取得投資收益時，是否對其徵收所得稅。⑶當退休雇員從年金計劃領取養老金時，是否要對這筆養老金收入徵收個人所得稅。根據這三個可征稅點的差異，分為了8種類型，其中E表示免稅，T表示征稅，即為TTT、TTE、TET、ETT、TEE、ETE、EET、EEE。採取EET的稅收優惠模式是一種現實可行的方案。即允許投保人從其稅前收入中扣除一定比例的年金繳費額，並減免養老金投資收益所得稅，在領取養老金時則徵收個人所得稅。因為該模式是繳納時免稅，支取時繳稅，所以將提高勞動者加入年金計劃的積極性。
（二）、相互轉換
我國經濟結構和社會結構的雙重轉型，造成職業選擇自由度的擴大和職業流動率的提高。企業年金以企業為組織單位，該模式必將成為我國年金市場發展的制約因素，所以年金制度應進行整體的統籌安排。
我國應加強企業年金與個稅遞延型養老保險之間的聯系，使之成為年金制度中互補的兩部分。在實際中，擁有個稅遞延型養老保險賬戶的勞動者，當其與原單位解約，來到實行企業年金制度的企業後，其原來的個稅遞延型養老保險賬戶可以作為現單位的企業年金賬戶繼續使用，從而實現了個稅遞延型養老保險和企業年金的相互轉換。由於其繳費方式都是DC模式，同時年金資產的運作與監管也相類似，所以相互轉換的制度較易建立。
（三）、投資運作
企業和職工作為委託人，將職工的個稅遞延型養老保險賬戶交由受託人管理，受託人對資產進行全面監管。同時，受託人在法律的框架下，分別和賬戶管理人，託管人和投資管理人簽訂委託合同，形成委託代理關系，通過功能外包實現對年金的有效運作和監管。
保險公司可以取得除託管人外的其他三個執照。在投資運作方面，保險公司相對於銀行、證券公司的優勢在於：銷售能力強，業務增長迅速；產品多樣化，能夠滿足客戶的不同需求，提高市場效率。而且保險業在年金市場上佔有先發優勢，積累了較多的客戶資源和管理經驗。所以保險公司應作為年金賬戶投資運作的主力軍。
四、個稅遞延型養老保險的意義
（一）、完善養老保障體系
通過稅收優惠鼓勵勞動者加入年金計劃，既可以擴大我國養老保障體系的覆蓋面，又將增加養老保障的層次，所以此舉在橫向和縱向兩方面完善我國養老保障體系。這會減輕投保人未來的保障壓力，從而緩解由人口老齡化所引起的社會矛盾。
建立此種政策型養老保險將促進基本養老保險與年金之間的協調。隨著年金制度的發展，整體養老保障程度得到提高，國家可以適當降低基本養老保險的替代率，從而緩解當前企業所承擔的基本養老費用過高的情況，將改善企業經營狀況，增大其盈利能力，促進經濟發展。
（二）、促進市場繁榮
遞延型養老保險將使保險公司的養老險業務直接受益，豐富保險公司的盈利模式，提升公司業績。同時養老保險是長期保障型險種，將促進保險公司產品結構的優化，提高公司經營的穩健性。
作為基本養老保險的補充，個稅遞延型養老保險可減輕勞動者因未來保障不足所產生的焦慮，從而減少家庭預防性儲蓄，增加當前消費。而在經濟發展相對蕭條的時期，又可通過支付養老金等方式維持一定消費水平，為經濟適當升溫。
隨著年金賬戶中資金的積累，一方面資金投入證券市場會促進我國資本市場繁榮，另一方面資金在固定資產中的投資會促進我國經濟建設。
（三）、刺激企業年金的增長
將個稅遞延型養老保險納入到年金框架中，其最大優點在於促進企業年金的發展。企業年金的繳費包括個人、企業和國家三方面，與個稅遞延型養老保險相比，企業年金使職工享受更多優惠。由於當前的企業年金制度只存在於一些大型企業，所以大部分勞動者並不了解企業年金。但如果個稅遞延型養老保險得到普及，那麼更為優惠的企業年金將得到勞動者的認可。因此會形成使勞動者到擁有企業年金制度的企業去工作的激勵作用。所以，一方面企業更願意建立企業年金制度吸引人才，另一方面則是留住現有人才的必要措施，這種對企業的激勵作用將促進企業年金發展。
五、個稅遞延型養老保險的可行性
（一）、稅收方面的可行性
個稅遞延型養老保險能否實施的關鍵在於稅務部門的態度。一是此種延遲納稅與我國現有稅法相抵觸。我國現行稅法規定,居民個人購買商業養老保險,在領取養老金時無需繳納個人所得稅。而個稅遞延型養老保險的繳稅方式恰恰相反,在購買時允許稅前扣除,但領取養老金時需要補繳稅款。因此該政策的落實還需要一定時間來改變稅收方式和政策，建立健全的相關法規。二是建立稅收優惠政策需要考慮國家的財政承受能力及政策的長期影響。我國近年來財政收入持續增長，而且稅收的增長高於GDP的增長，且個人所得稅在我國稅收中所佔比重不大，所以實行延遲納稅對我國的即期影響不大。就長遠來看，政策實施後保險公司的業務量會大增，保險公司的營業稅、所得稅會增長，這對個人所得稅方面的減少有一定彌補。同時由於對當前消費的刺激，帶動消費領域稅收的增長，該政策會對未來的稅收產生遞增作用。
（二）、政策方面的可行性
雖然現行企業年金制度中沒有對個人繳費部分進行稅收優惠，但無論從國際經驗還是學術討論來看，對其實行稅收優惠已是大勢所趨。
而且企業年金中的個人繳費部分的稅率應和個稅遞延型養老保險的稅率比例保持一致性，這樣才能體現稅收的公平性。個稅遞延型養老保險制度可以依託於已建立的企業年金框架，其繳費部分、投資運作部分、國家的優惠及監管部分，都已有了相對成熟的機制，因此改革成本相對較小。同時企業年金和個稅遞延型養老保險相互轉換制度的建立，將實現企業年金計劃和個人年金計劃的融合，這將有利於國家對多層次養老保障體系的統籌。
（三）、市場主體方面的可行性
沒有建立企業年金制度的企業，只需增加對個稅遞延型養老保險賬戶的管理。另外還可能因勞動者保障水平的提高而使企業所負擔的基本養老保險水平降低，緩解企業的經濟壓力。但會對企業產生建立企業年金制度的壓力，當然從長久看待，此舉會促進企業發展。由於保險公司存在著巨大收益，所以一定會大力推廣此種保險。對於勞動者，國家還需加大宣傳，使更多勞動者了解到此優惠政策，從而促進個稅遞延型養老保險的開展。國家應適當提高繳費率最高限度，與企業年金總體水平相當。當然這會加大職工的經濟負擔，所以應允許職工按照自身經濟實力選擇合適的繳費率。
六、總結
建立個稅遞延型養老保險制度，實現個稅遞延型養老保險和企業年金之間的相互轉換，使勞動者充分享受養老保險稅收優惠政策。此舉可以提高職工退休後的生活水平，擴大年金計劃覆蓋面，解決現行企業年金制度中存在的稅收公平性問題，促進企業年金的發展，完善我國的養老保障體系，進而解決我國老齡化社會時期的養老問題。
擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"
『貳』 個人稅收遞延型商業養老保險試點
4月12日，從財政部官網獲悉，財政部、證監會等部門聯合發布關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知，自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年。
擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"
『叄』 遞延型商業養老保險什麼意思
法律分析：遞延型商業養老保險，是由保險公司承保的一種商業養老年金保險，主要面向繳納個人所得稅的社會公眾，公眾投保該商業養老年金保險，繳納的保險費允許稅前列支，養老金積累階段免稅，領取養老金時再相應繳納，這也是目前國際上採用較多的稅收優惠模式。
法律依據：《中華人民共和國社會保險法》 第十條 職工應當參加基本養老保險，由用人單位和職工共同繳納基本養老保險費。無僱工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加基本養老保險，由個人繳納基本養老保險費。公務員和參照公務員法管理的工作人員養老保險的辦法由國務院規定。
『肆』 稅收遞延型商業養老保險現在全國推廣沒
沒有。截止2022年11月18日，我國的稅收遞延型商業養老保險僅在福建省、上海市、蘇州工業園區等地區進行試點，並沒有進行全國推廣。該保險是由保險公司承保的一種商業養老年金保險。
『伍』 個稅遞延型養老保險何時落地
你好，自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年。
上海市、江蘇省、福建省、廈門市財政廳（局）、地方稅務局、人力資源社會保障廳（局）、銀監局、證監局、保監局：
為貫徹落實黨的十九大精神，推進多層次養老保險體系建設，對養老保險第三支柱進行有益探索，現就開展個人稅收遞延型商業養老保險試點有關問題通知如下：
一、關於試點政策
（一）試點地區及時間。
自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年。
（二）試點政策內容。
對試點地區個人通過個人商業養老資金賬戶購買符合規定的商業養老保險產品的支出，允許在一定標准內稅前扣除；計入個人商業養老資金賬戶的投資收益，暫不徵收個人所得稅；個人領取商業養老金時再徵收個人所得稅。具體規定如下：
1.個人繳費稅前扣除標准。取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費准予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業自然人合夥人和承包承租經營者，其繳納的保費准予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
2.賬戶資金收益暫不征稅。計入個人商業養老資金賬戶的投資收益,在繳費期間暫不徵收個人所得稅。
3.個人領取商業養老金征稅。個人達到國家規定的退休年齡時，可按月或按年領取商業養老金，領取期限原則上為終身或不少於15年。個人身故、發生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領取商業養老金。
對個人達到規定條件時領取的商業養老金收入，其中25%部分予以免稅，其餘75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入「其他所得」項目。
（三）試點政策適用對象。
適用試點稅收政策的納稅人，是指在試點地區取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業自然人合夥人和承包承租經營者，其工資薪金、連續性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業、合夥企業的實際經營地均位於試點地區內。
取得連續性勞務報酬所得，是指納稅人連續6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。
（四）試點期間個人商業養老資金賬戶和信息平台。
1.個人商業養老資金賬戶是由納稅人指定的、用於歸集稅收遞延型商業養老保險繳費、收益以及資金領取等的商業銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。
2.試點期間使用中國保險信息技術管理有限責任公司建立的信息平台（以下簡稱「中保信平台」）。個人商業養老資金賬戶在中保信平台進行登記，校驗其唯一性。個人商業養老資金賬戶變更銀行須經中保信平台校驗後，進行賬戶結轉，每年允許結轉一次。中保信平台與稅務系統、商業保險機構和商業銀行對接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務稽核、外部監管等基礎性服務。
（五）試點期間商業養老保險產品及管理。
個人商業養老保險產品按穩健型產品為主、風險型產品為輔的原則選擇，採取名錄方式確定。試點期間的產品是指由保險公司開發，符合「收益穩健、長期鎖定、終身領取、精算平衡」原則，滿足參保人對養老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業養老保險產品。具體商業養老保險產品指引由中國銀行保險監督管理委員會提出，商財政部、人社部、稅務總局後發布。
（六）試點期間稅收征管。
1.關於繳費稅前扣除。個人購買符合規定的商業養老保險產品、享受遞延納稅優惠時，以中保信平台出具的稅延養老扣除憑證為扣稅憑據。取得工資、薪金所得和連續性勞務報酬所得的個人，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本通知有關要求，認真落實個人稅收遞延型商業養老保險試點政策，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。
個人在試點地區范圍內從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點政策。
2.關於領取商業養老金時的稅款徵收。個人按規定領取商業養老金時，由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。
二、試點期間其他相關准備工作
試點期間，中國銀行保險監督管理委員會、證監會做好相關准備工作，完善養老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類產品指引等相關規定，指導相關金融機構產品開發。做好中國證券登記結算有限責任公司信息平台（以下簡稱「中登公司平台」）與商業銀行、稅務等信息系統的對接准備工作。同時，由人社部、財政部牽頭，聯合稅務總局、中國銀行保險監督管理委員會、證監會等單位，共同研究建立第三支柱制度和管理服務信息平台。
試點結束後，根據試點情況，結合養老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品范圍，將公募基金等產品納入個人商業養老賬戶投資范圍，相應將中登公司平台作為信息平台，與中保信平台同步運行。第三支柱制度和管理服務信息平台建成以後，中登公司平台、中保信平台與第三支柱制度和管理服務信息平台對接，實現養老保險第三支柱宏觀監管。
三、部門協作
（一）信息平台應向稅務機關提供個人稅收遞延型商業養老保險有關信息，並配合稅務機關做好相關稅收征管工作。
（二）保險公司在銷售個人稅收遞延型商業養老保險產品時，應為購買商業養老保險產品的個人開具發票和保單憑證，載明產品名稱及繳費金額等信息。保險公司與信息平台實時對接，保證信息真實准確。
（三）試點地區財政、人社、稅務、金融監管等相關部門應各司其職，密切配合，認真組織落實本通知，並及時總結、動態評估試點經驗。對實施過程中遇到的困難和問題，及時向財政部、人社部、稅務總局和金融監管部門反映。
『陸』 個人遞延型養老保險現狀
兩部門：對個人養老金實施遞延納稅優惠政策
列印本頁正文下載
記者近日從財政部了解到，財政部、國家稅務總局發布公告稱，自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。
公告明確，在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標准，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不徵收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不並入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入「工資、薪金所得」項目。
「通過實施個稅優惠政策，引導和鼓勵居民參與其中，有利於提高百姓的自我保障意識，也有利於發展養老保險第三支柱，推動發展多層次、多支柱養老保險體系。」北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說，根據公告，個人在繳費環節可以享受稅前扣除，投資收益暫不征稅，領取收入的實際稅負由7.5%降為3%，國家用「真金白銀」提高了百姓的受惠度。
政策實施追溯到今年1月1日，在個人養老金先行城市實施。公告稱，個人養老金先行城市名單由人力資源社會保障部會同財政部、國家稅務總局另行發布。上海市、福建省、蘇州工業園區等已實施個人稅收遞延型商業養老保險試點的地區，自2022年1月1日起統一按照公告規定的稅收政策執行。
『柒』 上海稅收遞延養老保險
財政部等五部門近日發出通知，決定自5月1日起，在上海、福建（含廈門）和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年。
那麼，個人稅收遞延型養老金起征點多少，下面就來看看吧。個人稅收遞延型養老金起征點個人稅收遞延型商業養老保險，終於定了！很快，你用來購買商業養老保險產品的錢，在1000元以內的部分將可以稅前列支，退休提取的時候再扣稅。有人說，這相當於在試點城市或地區將個稅起點從3500元提升到4500元。
例如：小馬（化名）工資減去社保個人繳納金額和住房公積金個人繳納金額後為5500元，個稅計算：（5500-3500）*10%-105=95元，如果其每月購買了1000元稅延養老險，其當期需交稅（5500-3500-1000）*3%=30元，當期少交稅65元，一年少繳稅780元。不過，小馬現在少交的稅款會在養老金領取時繳納，其繳納的公式就是退休時的養老金收入*0.75*0.1。如果小馬不購買稅延養老金，現在每月繳稅95元。如果購買稅延養老金，每月1000元，每年交滿12000元養老金，交滿20年，按5.5%的年收益復利計算，領取時每月繳稅237元。不過該數字考慮了投資收益（投資收益按5.5%年復利計算）帶來的養老金增值情況。如果不計算投資收益，僅按1000元每月的繳稅額，那麼未來每月繳稅75元，考慮到貨幣的時間價值，依然具有一定吸引力。
擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"