企業養老保險面臨的問題及對策

① 養老保險制度面臨著哪些嚴峻問題

養老保險是社會保障體系的重要內容，是國家為化解公民老年風險而提供定期收入的社會保障制度。世界各國大都通過立法建立了養老保險制度，為實現勞動者老有所養提供保障。我國的養老保險制度自上世紀50年代初期開始創建，80年代開始進入快速發展時期，90年代開始實行社會統籌與個人賬戶相結合，在全國范圍內建立了統一的基本養老保險制度。
我國的養老保險制度對於保障離退休人員的基本生活，維護社會穩定和促進經濟發展發揮了重要作用。建立完善以養老等社會保險為主要內容的社會保障制度，已成為我國市場經濟體制的重要支柱，關繫到改革發展穩定的大局，是國家長治久安的根本保證。黨和政府對養老保險工作極為重視，1998年黨中央、國務院明確提出了實現「兩個確保」的工作要求。然而，當前養老保險制度在運行方面卻面臨著嚴峻的財務危機，主要是養老保險基金收不抵支，赤字逐年加大。這一問題如果不及時研究解決，將危及到養老保險制度的運行，動搖社會保障制度的根本。
以北京市為例，北京市養老保險制度改革和統籌制度的實施是從1986年開始，到2002年收繳支付總量達到240億元，人員覆蓋范圍包括職工和退休人員達到近400萬人。1998年以前基金收支基本上年年有結余，1999年開始出現赤字，收支狀況逐年失衡。1999年赤字為1.4億元，2000年為5.4億元。鑒於基金的嚴峻形勢，北京市2001年和2002年均下大力量組織進行了擴大社會保險覆蓋面、強化基金的征繳工作，市政府與區縣政府簽訂了養老保險基金征繳指標責任書，充分調動各方面的力量，增加養老保險基金收入，才止住了赤字進一步增大的勢頭。即使如此，北京市2002年養老保險的赤字仍在4億元左右。預計幾年下來，過去積累的養老保險基金結余將會消耗殆盡，而且這兩年的擴面征繳工作比較深入，下一步基金增收的潛力已非常有限。在今後一定時期內，如何籌集充足的資金確保離退休人員基本養老金的按時足額發放，已成為一個現實問題。
造成養老保險基金赤字的原因是多方面的。主要有：一是養老保險實行現收現付制，單位從參加養老保險開始，退休人員基本養老金就開始由統籌基金支付，基金缺少一個必要的積累過程，而同期國家對養老保險基金的投入又明顯不足。二是隨著人口老齡化進程的加速，退休人員數量增加較快，總量不斷加大，而繳費人員數量增加相對緩慢，人口負擔系數逐年上升。國家統計局發布的以2000年11月1日為標准時間進行的第五次全國人口普查資料顯示，我國65歲及以上人口占總人口的比例為6.96％（按國際標准，60歲及以上人口占總人口的10％以上或65歲及以上人口佔7％以上，即進入老齡化社會），表明我國已開始進入老齡化社會。北京65歲及以上人口在總人口中的比例已超過8％，老齡化更加突出。養老保險負擔系數接近0.5，即幾乎是每2個職工繳費供養1名退休人員，負擔很重。同時，近幾年基本養老金水平增加顯著，支付壓力逐年加重。三是養老保險承擔了過多的體制改革成本，近幾年國有企業實行減員增效，股份制改造，大批職工失業或隱性失業，大量富餘人員辦理提前退休手續，繳費人員減少，退休群體急劇增大，企業負擔實際上轉化為社會保險負擔。2000年和2001年部分中央勘察研究設計單位和部分市屬科研院所轉制為企業，參加養老保險統籌，從轉制之月開始繳費，以前年度不補繳，視同繳費，離退休人員基本養老金納入統籌基金支付，原來由財政負擔的部分費用轉由養老保險統籌負擔，更加重了基金壓力。四是社會保險覆蓋面不夠廣，個體私營企業參保率不高。已經參加養老保險統籌的，有很多單位依法繳費意識不強，為了少繳社會保險費，瞞報、漏報繳費基數，拖欠養老保險費，造成養老保險費不能應收盡收。
北京經濟較為發達，養老保險基金到位率每年都在95％以上，基金收支狀況如此，全國形勢更不容樂觀。近兩年國家對社會保障的投入都在幾百億元，但並未從根本上解決問題。應從現在開始採取措施，解決養老保險基金不足的問題。鑒於養老保險基金收支矛盾是由多種因素造成的，相應的解決辦法也應從多方面系統考慮。如，確定和保持合理的基本養老金水平；嚴格控制退休人員的增長，重點是控制提前退休；提高養老保險基金資本化管理運營能力，使其保值增值；考慮適當延遲退休年齡；擴大養老保險覆蓋面，加強繳費基數的審核，爭取應收盡收。
即使採取以上辦法和措施，仍難以徹底解決目前存在的養老保險基金不足問題。為此，建議建立養老保險財政儲備金制度，彌補當前的養老基金不足並為今後進行必要的積累。儲備金主要來源：一是每年從財政收入中（包括中央財政和地方財政）提取資金彌補當前養老保險基金不足，再從財政增收部分中提取一定比例資金，作為養老保險財政儲備金，專項用於養老保險基金的積累；二是建立國有資產有償使用機制，將出售小企業或國有股減持所得變現資金、國有土地佔有稅等收入，注入儲備金；三是發行社會保險彩券，從社會上籌集一部分資金。同時對通過這些渠道籌集到的儲備金，進行資本化管理運營，實現儲備金的保值增值。
養老保險制度關系國計民生，加大對養老保險的投入，建立養老保險財政儲備金制度，不僅是市場經濟體制下調整財政支出結構的需要，也是保證養老保險制度正常運行的迫切要求。建議財政等有關部門抓緊研究解決。如果不從現在就採取措施建立儲備金，積累養老保險基金，就難以應對未來時期養老保險基金的支付壓力，屆時財政也難以承擔。

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② 養老保險問題及對策

我國目前老年人的基本養老現狀是：一、居家養老，無論是城鎮還是農村，以家庭為中心，靠子女親屬養老；二、社會養老，城鎮和農村均由社會福利機構負責養老（指各級民政部門開辦的敬老院、福利院，屬於國家出資）；社區居委會、街道辦開辦的養老機構、托老所等（屬於自收自支性質）；三、民間養老，一些民營企業投資開辦的養老院等，有養老意願的個人進行選擇。一般這樣的養老院收費較高。
對國家養老現狀的建議：
一、建議國家財政能夠將更多的資金投入各地的養老設施的建設上。比如，多建公立養老院，擴充養老院服務人員，提高養老服務水平等。
二、允許更多的民營資本和外資投入養老設施的建設上。但是應該給予他們減稅或者扶持的政策。且在審批的各類環節予以保障其暢通、便捷和快速辦理手續。
三、鼓勵更多的各類商業保險公司（包括國內保險公司、外資保險公司）開展養老險業務，鼓勵公民個人除基本社保外，在經濟能力允許的情況下辦理商業養老保險，並將繳納的保險費在交個人所得稅前扣除。
四、建議全國居民實行統一的養老保險制度。可以已基本養老為基礎，根據不同的職業，不同的工作年限，發放不同比例的養老金。

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③ 求「企業」養老保險存在的問題及對策，急！！！

一、當前企業補充養老保險的基本情況及存在的問題

總地看，全國大部分省（自治區、直轄市）和相當部分的地級以上城市都不同程度地開展了企業補充養老保險探索，但規模和覆蓋面都不大，操作辦法也不規范統一，並遇到了一些具體困難和問題。

截止1996年底，全國參加各地勞動或社會保險部門經辦的企業補充養老保險和個人儲蓄性養老保險的職工分別為266萬人和225萬人，合計基金結余達20多億元；參加各級工會經辦的職工互助保險的職工人數達2184萬人，職工互助保障組織8.8萬個，僅全總和上海兩家基金規模就達12億元，其他因分散和部門利益保護而難以統計，但估計也有幾十億元的規模；商業人壽保險公司養老保險基金積累36.5億元，其中很大部分為團體業務，也可看作企業補充養老保險的一種。

目前全國開展企業補充養老保險遇到的實際困難和問題主要有：

1、思想認識問題。表現為不重視企業補充養老保險，片面認為開展這項工作會增加企業負擔；認為只有先降低基本養老保險的負擔，才能發展補充養老保險。

2、企業負擔能力問題。目前全國企業職工基本養老保險的費率負擔平均為23%（1997年全國發26號文件《國務院關於建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》規定，企業繳費比例不得超過20%），加上住房公積金，以及醫療、失業、工傷、生育保險等繳費總體費率負擔在40%—50%之間，是比較重的。由於企業職工基本養老保險的費率負擔還不能馬上降下來，大規模地開展補充養老保險，會使一些企業感到負擔過重，特別是對那些老工業基地企業、經濟效益狀況不佳的企業，更是如此。甚至一些城市和企業的基本養老保險的形勢，也十分嚴峻。如沈陽市基本養老保險繳費拖欠的企業戶數佔全部企業戶數的16.4%，吉林一汽公司拖欠基本養老保險繳費達3億多。因此，當前發展企業補充養老保險確實有一定難度，只能從各個企業的實際出發，逐步展開。

3、管理體制問題。在目前開展企業補充養老保險試點的各省、市中，補充養老保險的經辦機構有的是社會保險經辦機構，有的是工會，有的是商業保險公司，還有的是幾家同時經辦，缺乏強有力的組織協調和推動。

4、國家統一的指導意見和政策優惠問題。目前國家尚未出台關於開展企業補充養老保險的統一的、規范性的意見和文件，各地的實踐探索形式多樣，也很不規范，影響了這項工作的開展。關於政策優惠，有的省、市為了鼓勵開展企業補充養老保險，根據勞動部1995年12月印發的《關於建立企業補充養老保險制度的意見》的文件精神，規定企業補充養老保險繳費在工資總額5%以內的部分，可以進入企業成本，稅前列支。但就全國來說，由於國務院有關部門之間還存在意見分歧，因此尚未出台這樣的優惠政策。

二、開展企業補充養老保險的基本原則

1、國家政策指導、扶持與企業自願參加的原則。國家對開展補充養老保險進行宏觀指導，並給予一定的政策優惠，規范企業的補充養老保險行為；企業按照國家的有關規定，結合企業實際，自願參加，自主選擇補充養老保險辦法。

2、效率優先的原則。企業職工補充養老金的高低與企業經濟效益和個人勞動貢獻直接掛鉤。企業效益好的，補充養老保險的規模可以大一些，效益不好的補充養老保險的規模可以搞小一些或不搞。對職工個人，要體現按勞分配的原則，多勞多得，不同單位或同一單位職工之間，允許補充養老金待遇有一定差別。

3、商業保險和市場化原則。補充養老保險按照商業保險的原則開展，基金可以進入市場進行營運管理，參與市場競爭。

4、個人所有的原則。不管是企業繳費還是個人繳費，個人賬戶的資金積累歸個人所有。

三、當前推進企業補充養老保險發展的關鍵措施

1、出台全國統一的企業補充養老保險試點指導意見的文件。這對於規范各地的改革試點探索，推進這項工作順利開展，是非常必要的。

2、制定對開展企業補充養老保險的優惠政策。在繳費方面，企業繳費在工資總額的一定比例內（如5%）時，可以進入成本，稅前列支：個人繳費的在工資總額的一定比例內時（如10%），可以從個人所得稅稅基中扣除。在基金投資回報方面，實行免稅。在養老金領取方面，執行個人所得稅法，不享受免稅優惠。

對企業開展養老保險實行稅收優惠，是國際上通行的做法。從我國的實際情況出發，從近期看，給企業補充養老保險實行稅收優惠，的確意味著從國家財政切出一塊，增加了國家的負擔。但從長遠看，如果企業補充養老保險得以充分發展，必然會大大減輕國家基本養老保險的壓力和負擔，使國家真正對養老保險負有限責任。況且，國家容許企業補充養老保險繳費計入成本、稅前列支，也是以企業能消化此成本為前提條件的，並非無條件讓利。因此，國家對企業開展補充養老保險實行稅收優惠，是一種立足長遠、算大賬之計。

3、進一步研究探索企業補充養老保險的基金營運管理。要鼓勵各地進行企業補充養老保險基金營運管理的制度創新，利用現有的商業保險公司、基金會等金融組織，遵循市場化和競爭原則，進行基金的營運管理，並逐步放寬基金投資渠道，有控制比例地投向非國債債券、股票，確保基金的安全和保值增值。

4、積極開展規范試點。建議選擇一些條件適宜的行業和城市，開展規范的企業補充養老保險試點工作。

④ 養老保險政策問題與對策研究

1、積極的財政政策與適度寬松的貨幣政策的調控功能及效果分析
2、我國銀行業個人理財業務發展前景研究
3、我國銀行業信貸資產證券化研究
4、經濟全球化條件下中國保險監管制度創新
5、我國私募基金的發展問題研究
6、我國農民養老保險體系的研究
7、河南省小額信貸業務開展情況調查分析
8、中國的金融開放與金融危機傳導的防範
9、中國民營經濟發展的金融支持研究
10、論我國外匯儲備高速增長的危害和對策
11、小額農貸在運行中存在的問題與建議
12、不完全對稱信息條件下小額貸款需求者的行為選擇問題研究
13、保險銷售誤導現象研究
14、論保險業與銀行業的滲透、競爭與合作
15、我國保險資金運用的風險分析及對策
16、我國金融風險的防範與化解研究
17、基於次貸危機啟示的我國金融風險防範機制研究
18、中國企業債券市場發展問題研究
19、積極財政政策與擴大內需的關系探討
20、積極財政政策的國內外比較研究
21、財政政策與貨幣政策的配合規律研究
22、關於增值稅轉型改革的思考
23、利率市場化對商業銀行經營的影響
24、我國金融監管體系存在的問題及完善對策
25、我國商業銀行不良資產現狀與成因分析
26、我國建立存款保險制度的思考
27、我國住房抵押貸款證券化的思考
28、論轉軌時期中國貨幣政策的特點
29、我國中小企業發展的現狀、問題及對策
30、我國中小企業發展的金融支持研究
31、我國股票市場的投資者結構研究
32、大小非解禁對我國股票市場影響的實證分析
33、我國中央銀行金融監管的模式及運作分析
34、金融危機下我國中小企業的應對策略
35、股指期貨交易制度對中國股票市場的影響研究
36、新農村建設下河南省小額信貸的發展問題研究
37、完善農村金融服務體系的思考——基於某一地區的實際調查與分析
38、金融全球化對中國金融發展的影響與對策
39、全球金融危機對中國經濟發展的影響及對策
40、中國的金融開放與金融危機傳導的防範
41、家族企業融資的制度變遷與路徑依賴
42、關於金融創新與金融風險關系的探討
43、支持縣域經濟發展的金融政策研究
44、寬松的貨幣政策對商業銀行經營模式的影響分析
45、我國信用卡業務發展趨勢分析
46、我國中小銀行競爭力探討－－以××銀行為例
47、銀行並購與中國銀行業的應對策略
48、我國商業銀行市場風險初探
49、我國金融機構風險管理問題研究
50、中國風險投資業的問題與對策研究
51、開放經濟條件下金融風險傳導機制研究
52、美國金融危機對我國保險業的影響和啟示
53、農民工的社會保險問題研究
54、汽車保險欺詐及其防範對策研究
55、我國機動車輛保險市場的競爭特點及對策
56、保險欺詐行為的博弈分析
57、綜合經營趨勢下我國銀行保險的創新發展
58、金融監管的發展趨勢與理性選擇
59、中國證券市場監管問題研究
60、中小企業融資機制研究
61、新時期農村金融業發展策略研究
62、創新和完善農村社會保障體系研究
63、美國次貸危機對中國的影響與啟示
64、論通貨膨脹的危害與治理對策
65、金融危機下我國貨幣政策轉變的效應研究
66、我國股票市場大幅波動的成因及對策
67、關於完善農村信用社體系改革和強化管理的思考
68、我國保險市場發展趨勢研究
69、我國金融監管體系存在的問題及完善對策
70、國有企業的資產重組與資本市場的發展
71、中國上市公司過度擴張問題研究
72、保險資金運用問題研究
73、我國商業銀行不良資產現狀及成因分析
74、混業經營的風險分析
75、跨國公司戰略聯盟的跨文化風險及對策
76、新形勢下我國外匯儲備規模的探討
77、跨國公司投資對我國產業結構的影響
78、巴菲特投資管理策略研究
79、我國票據市場的現狀及完善措施
80、企業並購的風險及防範
81、金融市場的內在經濟特徵與金融危機
82、商業銀行中間業務創新與發展
83、我國壟斷性行業暴利的來源、影響及治理對策
84、我國證券投資基金的運作風險研究
85、銀行並購後的整合問題探析
86、農村信用社風險的形成及防範措施
87、西方國家金融監管的新趨勢及對我國的啟示
88、利率市場化後企業投融資策略的調整
89、如何看待我國資本項目的開放與管制
90、對我國人民幣匯率制度變動的認識
91、論農村信用社制度創新
92、銀行業並購對貨幣政策的影響
93、中小企業發展的金融思考
94、人民幣匯率的歷史回顧與現狀分析
95、我國社會保障制度目前存在的問題及對策
96、論我國貨幣政策最終目標與財政政策目標的協調
97、商業銀行信貸風險的成因及防範
98、試論我國外匯儲備規模的合理限度及其完善對策
99、論我國信託投資業的問題與改革對策
100、對企業重組後的支撐體系——社會保障制度問題的研究
以上是一些金融專業的畢業論文題目。
你可以選一個寫，范圍越小越好，你也可以加我，我幫你寫一份。

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⑤ 保險行業面臨的困境

實現和保持養老保險基金的財政收支平衡，是我國養老保險體制改革順利進行和養老保險制度可持續發展的前提條件。由於人口老齡化時代的到來及養老保險制度從現收現付制向"統賬結合"模式轉軌中的巨額成本，我國的養老保險體制改革面臨著巨大的財政困境。因此，必須尋找一條消化轉軌成本、規避不足清償風險來實現養老保險基本財政收支平衡的改革之路。

一、我國養老保險體制改革的財政困境現狀

（一）個人賬戶"空賬"問題嚴重

我國養老保險基金雖然有巨額累積結存，但是個人賬戶"空賬」數額更大，截至2009年底已高達12526億元。其中，對我國13個省、市做實個人賬戶的調查顯示，共做實個人賬戶基金1570億元，僅占目前個人賬戶累計記賬額17609億元的8.9%，「空賬"金額仍高達16039.4億元，"空賬"率超過91%，"空賬"金額占當年全國財政總收入68477億元的23.42%。更為重要的是，空賬規模還在繼續大幅度增加，2009年的個人賬戶「空賬」額就比2008年新增了2484.7億元，新增「空賬」額占當年財政收入的3.63%。因此，如果個人賬戶"空賬"規模繼續增加，即使國家財政加大向養老保險的撥款力度，嚴重的"空賬"問題也難以解決。

（二）養老保險覆蓋率的提高加劇了個人賬戶"空賬"問題

2009年，我國的養老保險「空賬"僅涉及已參加城鎮企業基本養老保險的2l567萬職工，因此，如果進一步提高養老保險覆蓋率和對現行制度擴面，個人賬戶的"空賬"資金缺口必然會再次大幅度增加。現有的數據表明，參加城鎮企業基本養老保險人數的增加及參加城鎮基本養老保險人數與城鎮就業人員比率的提高，與個人賬戶"空賬"額增長有密切的正相關關系。根據2008-2009年人力資源和社會保障事業發展統計公報的數據，2008年、2009年參加城鎮企業基本養老保險人數分別比上年增長1716萬人和1616萬人，參加城鎮基本養老保險人數與城鎮就業人員的比率增長分別為3.85%和3.21%，相應地個人賬戶"空賬"額在2008年增至1.4萬億元，2009年又新增2484.7億元。

（三）我國財政長期赤字導致養老保險基金個人賬戶"空賬"劃撥補空困難

白1990年以來，我國財政除2007年稍有盈餘外，一直赤字運行，2008-2010年財政赤字額分別為1262.31億元、7781.63億元、6495億元。因此，即使考慮到個人賬戶的養老金在支付過程中是一個流量序列，每年600億元左右的「空賬」劃撥填補都是一個很難克服的問題。如再考慮到「空賬」規模的繼續增加和財政收入有可能出現的波動，養老保險基金個人賬戶「空賬」的財政劃撥補空會更加困難。

二、我國養老保險體制改革財政困境的原因

（一）轉軌成本增加導致個人賬戶巨額"空賬"

在現收現付制度下，政府用在職職工的繳費來支付已退休老年人的養老金。因此，這時不存在個人賬戶，也就沒有相應的個人賬戶基金積累。而在確立了「統賬結合"養老保險模式後，個人賬戶實行的是基金積累制，但同時也承認了改革前沒有建立個人賬戶的參保人員已積累的未來養老金權益，這樣，就會出現之前參保人員的養老金權益彌補問題，也就是轉軌的成本。這部分本來應由國家負擔的轉軌成本，卻被規定由社會統籌基金來支付。於是，為了保證當期養老金的順利發放，各地利用統籌賬戶和個人賬戶的「混賬」管理，通過對個人賬戶的透支而解決養老金支付問題，結果導致巨額的個人賬戶「空賬」，且規模不斷擴大。

（二）人口老齡化加劇

現收現付制具有管理簡單、能夠實現代際之間和同一代人之間收入再分配的特點，而且在人口總量變化不大、人口年齡結構合理的情況下，不僅能實現財政上的收支均衡，還不存在清償上的風險。但隨著人口老齡化的到來和加劇，既有的各種平衡必將被打破。據統計，2000年，我國60歲以上的老人已佔總人口的10.8%；預計至2030年前後，人口老齡化將達到高峰，60歲以上人口總量約3億，超過總人口的20%。這意味著繳納養老金的人數將迅速下降，而養老保險的受益人卻急劇增加。養老金受益者與養老金繳納者的人數比例，由20世紀90年代初的1：10上升到2004年的1：3已明確說明了這一點。正是預先考慮到了這種情況，我國養老保險體制開始從現收現付制轉向「統賬結合」制。然而，由於巨額的轉軌成本和人口老齡化的迅速到來，"統賬結合"制仍無力解決養老保險金缺口問題，而且隨著人口老齡化高峰期的即將到來，因資金缺口所產生的財政困難還將進一步加劇。

（三）經濟分權增加了養老保險體制改革的財政困難

經濟分權是指自20世紀80年代初，我國的中央政府對地方政府的經濟管理權下放及1994年以前的財政包乾和之後的分稅制。通過經濟分權，地方政府擁有了相對自主的經濟管理權和決策權，並獲得了促進經濟發展的財政激勵，這無疑為我國經濟的發展提供了有效的激勵機制。但從另一方面看，經濟分權卻加劇了我國養老保險體制改革的財政困難。因為經濟分權雖然能激勵地方經濟發展，但由於主要把經濟增長作為地方政府的考核指標，使養老保險基金的征繳和管理也主要服從和服務於這一目標，甚至在短期經濟增長的利益驅動下，無視養老保險基金的征繳和監管，聽任單位和個人賬戶"空賬"運行，"空賬"額度日趨增加，體制改革的財政困難加劇。

（四）養老保險基金籌資總量水平低

由於利益的驅動，一些企業瞞報職工人數，少報繳費工資基數，由於短視行為，職工個人主觀逃避養老保險費的繳納，由於"費"的繳納相對於"稅"缺乏強制性，難以強制性徵繳，結果造成我國養老保險基金籌資的絕對量和相對量都處於較低水平。2007-2009年，我國包括養老保險金在內的各類社會保險收入為8729億元、10805億元、12780億元，分別僅占當年GDP的3.3%、3.4%和3.8%，而2007年時，美國、英國、奧地利、法國、德國、瑞典社會保障收入佔GDP的比重已分別高達7.0%、8.3%、15.8%、18.0%、16.5%、12.9%。這表明，我國本就突出的養老金財政困難，由於籌資總量水平低而更趨惡化。

（五）基本養老保險金的區域分割導致財政失衡

一方面，在工業發達地區，特別是東南沿海地區，由於勞動力相對年輕化，基本養老保險繳納負擔相對較輕，基本養老保險金有大量結余，而根據現行的制度，這部分基金結余無需上繳。另一方面，在工業落後地區，特別是東北等老工業基地，由於勞動力相對老齡化，基本養老保險繳納負擔相對較重，甚至有些企業無力繳費，不但個人賬戶「空賬"問題嚴重，用於支付當前養老金的社會統籌部分的資金缺口也相當大，需要中央財政的補貼。結果出現因基本養老保險金區域分割無法實現全國統籌，部分地區需要中央財政對養老保險基金支出進行補貼，而部分地區卻存在巨額的基金結余的財政失衡現象。預計2030年前後，當現階段擁有大量基金結余的地區面臨養老金支付高峰時，不但同樣會面臨財政上的困難，而且還會進一步加劇這一財政失衡。

三、解決我國養老保險體制改革財政困境的對策

（一）在實現養老金統籌的基礎上，合理消化轉軌成本

目前，我國養老保險基金雖然存在巨額的個人賬戶「空賬」，但也有相當規模的累積結存，如果能實現養老金統籌，這部分累積結存可在安全有效的營運機制和環境下用於投資，投資盈餘用於彌補轉軌過程中出現的成本。美國的社會保障信託基金和智利的養老保險基金管理公司都已在這方面提供了成功的範例。目前，我國的金融市場、法律監督體系日益健全和完善，完全有條件利用累計結存進行投資盈利，以消化體制改革中出現的轉軌成本。

（二）開征社會保障稅，調整養老金的收支和管理機構，補足人口老齡化產生的養老金缺口

與「費」相比，「稅」具有強制性和法制化的特點，開征社會保障稅後不僅稅基有一定的保障，而且還能通過稅收的設計，特別是通過稅收的優惠減免設計，激勵企業積極繳納社會保障稅，增加養老金統籌部分收入。目前，我國現行養老保險基金籌集方式存在著嚴重的部門分割現象，除勞動和社會保障部門外，還牽扯到人事和財政部門，導致管理效率低下和管理成本高昂。這種方式繼續下去，不但根本無法實現轉軌成本的合理消化，而且也無力應對人口老齡化所產生的巨額資金缺口。而開征社會保障稅後，養老金由稅務部門負責統一征繳，由財政部門負責統一劃撥，由勞動和社會保障部門負責統一的支付管理，由特定的養老保險基金管理公司負責累計結存的投資盈利，最終補足人口老齡化產生的養老金缺口。

（三）加強審核力度，提高養老金的征繳水平

我國目前的經濟分權體制下，地方政府在養老金保險和短期經濟增長之間的利益博弈，是導致征繳無力、「空賬」運行的主要原因。如果在經濟分權的前提下，把養老金的征繳管理和內部審核作為對地方政府績效考核的重要指標，納入政治集權的框架內，不但在很大程度上能解決經濟分權與政治集權的內在矛盾，而且還能提高養老金征繳水平，緩解養老保險體制改革中的財政困境。
作者：於民陳茜
出處：《經濟縱橫》
單位：山東大學歷史文化學院華東師范大學
經濟類別：改革與發展
庫別：中經評論子庫

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⑥ 養老機構成本控制策略

養老機構成本控制策略

在收入來源基本確定的情況下，如何控製成本就成了養老機構能否盈利的關鍵。下面我為大家分享養老機構成本控制策略，歡迎大家參考借鑒。

養老機構成本控制策略 篇1

一、養老機構的6大成本構成

影響養老院成本的因素很多，所在地區、規模、服務標准等都會影響成本。基於決策需要，根據成本性態分析理論，對養老院發生的一般性的成本進行成本性態分析，將其所發生的成本按與入住人員數量的關系分為固定成本與變動成本，主要成本主要包括：

1.因使用房屋等建築物而發生的成本：如養老院所用房屋為自有，則成本為每年的房屋折舊，如養老院所用房屋為租用，則成本為年租金，無論自有還是租用，均為固定成本。房屋附屬養老設備折舊，也計入此項。

2.維修費：維修房屋、設備所發生的支出，固定成本。

3.暖氣費，固定成本。

4.水電煤氣費，半變動成本，因在總成本中所佔比重不大，可全部視為固定成本。

5.入住人員餐飲費，只包括水電煤氣人工費以外的采購成本，如購買米面糧油蔬菜等發生的成本，從成本性態來講，屬於變動成本，養老院一般根據一定標准控制此項支出，如有的養老院定為15元/人/天。

6.員工工資。養老院工作人員可分為三類：管理人員、廚師及衛生清潔人員、護工。其中，管理人員工資和廚師以及衛生清潔人員工資為固定成本，護工工資為變動成本。

二、養老機構成本管理的4大漏洞

接下來本文主要從采購、餐飲、房間服務和庫存等4個成本費用發生方面，對養老機構成本管理存在問題進行系統分析與總結整理。

漏洞一：采購成本管控體系不健全

養老機構采購工作涉及的物品種類繁多，尤其是食品類原料需要每天采購，這都增加了采購工作量和成本。如果采購環節的成本控制管理體系不健全，就容易出現以下問題:

1.采購隨意性較大。由於食品原材料的特殊性，很多原材料都需要在農貿市場或是早市等場所購買，這些地方需要採取現金購買，並且難以索取發票和收據等，容易導致采購價格和采購質量達不到成本控制要求，同時，還有可能產生貪污問題。

2.采購批量缺少量化方法。養老機構一次性用品需求量很大，並且其需求具有一定的可預見性和階段性。但是，在實際管理中，由於缺少科學合理的訂貨分析，為了貪圖簡便省時，采購人員一次采購數量過多，這樣不僅造成了流動資金擠占，還容易由於產品過期而導致不必要成本的發生。也有訂貨和庫存銜接不緊密，導致庫存數量不足，為保證養老機構正常經營，採取緊急采購，導致成本升高。

3.采購部門的內外監督體系不健全。很多養老機構的采購部門掌握了整個機構的采購大權，同時，沒有相應的采購監督機構進行制約，成本會計僅僅是對采購後的物資質量和數量進行核查，約束作用不大，這也使得采購人員容易與供應商等形成舞弊合作關系，從而產生灰色尋租空間。

漏洞二：餐飲成本控制分析較薄弱

餐飲收入是養老機構營業收入的重要來源，餐飲服務水平的高低直接關系著養老機構的美譽度和經營效益。一般而言，養老機構的餐飲成本管理還存在下述問題:

1.餐飲成本控制環節不明確。在餐飲成本控制過程中，原料加工和烹飪生產過程往往難以控制，由於廚房人員多屬於專業技術性人員，對產品質量和技術要求較高，而對成本要求反而不高。所以原材料從進入廚房到最後菜品端出，這個過程屬於成本控制的「灰箱」過程，如果廚房生產成本過高，都無法查找成本出現問題的原因所在。

2.餐飲成本控制系統不完善。很多養老機構在管理信息系統建設方面還比較薄弱，在餐飲成本控制信息化建設方面還處於空白狀態。再加上系統化、規范化的操作規程和標准缺失，這使得餐飲成本數據信息無法流動，形成「信息孤島」，影響了養老機構或部門管理人員的決策。

3.餐飲成本差異分析較薄弱。餐飲成本差異分析主要用以實際發生成本與核定標准成本之間的差異分析，當成本差異明顯時，需要對成本控制環節進行梳理，分析發生成本異常的具體環節，找准問題、查明原因，實施有效措施予以控制。很多養老機構餐飲成本控制的職責都交由財務部，沒有專門的餐飲成本控制監督部門，無法對成本進行計劃、預算和控制，缺少必要的成本控制信息反饋通道。

漏洞三：老人房間成本支出構成不合理

床位收入是養老機構營業收入的重要組成之一，護理部負責所有房間和床位的清掃保潔工作，並保障各種護理工作用品的供給與配置。由於養老機構房間成本管理涉及的環節眾多，因而其成本管理存在的問題隱患也較多，具體如下:

1.房間物品采購量點控制不合理。房間物品采購的有序安排是養老服務正常進行的基本保障。如果不能合理確定物品采購數量規模、資金價值、采購時間和產品質量等，就容易導致不必要的成本發生。養老機構房間一次性產品需求量和使用量較大，這給采購工作帶來了一定的壓力，一次采購數量大，容易導致庫存積壓和資金佔用;多次小批量采購，雖然節省了資金，但是會導致運輸成本的增加。

2.護理人工成本支出比例較高。護理照料服務是養老服務的基本組成，在養老機構中老人房間面積占據了總面積的絕大部分，同時護理員數量佔了總人員的80%左右，所以護理人工成本支出是養老機構成本控制的重要內容。人員排班、彈性工資和人員數量彈性配置直接決定著人工成本的高低。

3.房間能源消耗成本浪費較嚴重。老人房間每天都需要耗費大量的水電等能源，這裡面有些是必須的，但是也有因疏忽或是失控導致的成本浪費。雖然有些養老機構自己制定了相應的管理辦法，但是房間中「跑冒滴漏」等現象時有發生，長明燈、空房開空調等情況，都增加了房間的運營成本。

漏洞四：庫存成本管理內容不明確

養老機構經營涉及的物資、商品等數量眾多，並且各個品種之間差異很大，有的需要冷藏保管，有的不需要經過庫房直接進入廚房，有的則需要大批量購進，這給庫存管理工作帶了很大難度和問題。

1.倉庫保管制度不健全。考慮到養老機構經營的特性，每天出庫物資數量不一，品類不同，這給機構庫存工作帶來了很大壓力，物資盤點和保存都有困難，這在無形中增加了損耗。由於庫管員工作量大和盤點失誤等主客觀原因，造成庫存物資發生損耗的情況也是時有發生的，這都增加了養老機構庫存成本的支出。

2.物資入庫管理不完善。養老機構物資入庫管理制度還存有漏洞，在檢驗過程中，只有成本會計和庫管員進行相關的憑證及物品核對，這不僅給入庫工作帶來了很多的工作壓力，而且由於缺乏有效的監督管理體系，很容易導致物品質量不達標、賬實不相符等情況的出現。質量不合格的產品使用不僅可能對客戶造成不良影響，更會直接影響到養老機構的品牌聲譽。

三、養老機構成本管理存在問題的4大原因

通過對養老機構成本管理存在問題的分析，可以看出養老機構在采購、餐飲、房間和庫存等方面還存有較多尚待改進和提高的空間。這些具體問題都是由深層次的影響動因產生的，因而，還需要透過問題現象，去挖掘深層的成因分析，只有這樣才能對症下葯，採取有針對性的成本管理措施。

(一)成本管理缺乏戰略規劃

很多養老機構經營和發展規模還比較小，市場經營定位模糊導致了養老機構目前缺少系統的理念指導和長遠的發展規劃，在戰略規劃和執行方面尚未有明晰思路，也沒有深入研究養老機構的成本管理戰略問題。

(二)成本管理責任主體目標不明

多數養老機構的管理人員的工作重心主要放在服務管理、市場開發和外部關系協調上面，對於如何加強成本管理等工作，缺少專人負責，這也使得養老機構內部成本管理長期處於落後狀態。

(三)成本控制關鍵環節認識不清

養老機構在成本控制方面還存在「頭痛醫頭、腳痛醫腳」的問題，尚未實現對成本管理的全過程式控制制。養老機構對成本控制還局限於傳統的諸如原料支出、人工費用等成本科目的管理，沒有從戰略成本管理或是成本環節價值鏈角度去分析成本內容，這也導致養老機構的成本管理過於表面化和局部化。養老機構在成本控制環節方面還存在盲區，對成本發生的鏈條認識還不夠。

(四)成本管理措施執行力度不夠

很多養老機構目前在餐飲成本控制、倉儲物品管理和入庫驗收等方面的管理措施還比較薄弱，部分管理措施制定缺乏依據和具體標准，使得相關部門執行起來存在困難，多是依據經驗進行操作。從財務管理的角度，目前養老機構實施的是績效成本考核和預算管理，由於預算過程缺乏市場調查和相關依據，使得其指導地位大打折扣，降低了其引導價值。同時，績效考核指標多是自上而下影響分解，指標的確定隨意性大，這也影響員工執行措施的積極性和主動性。

四、養老機構控制經營成本的6大策略

1.保持固定資產的完好率

固定資產的折舊費是固定不變的，沒有降低的空間，只能通過完好方面下工夫。提高固定資產完好率，可以減少更新支出，節約修理費用。

2.一次性用品的控制

養老機構的一次性用品的使用量往往是最多的，雖然價錢不高，但是積少成多的浪費也會導致成本無謂的增加，所以需要對一次性產品進行控制。護理員補充更換房間一次性用品時，要填寫「房間一次性消耗用品統計表」，服務員憑「房間一次性消耗用品統計表」領用一次性用品，實領數應該等於消耗數，由護理部主任認真審查領用數量的真實性。

3.加強采購和倉庫管理，降低采購成本和庫存積壓成本

采購是成本控制重要的一項。房間的能源消耗方面離不開采購。而從降低成本來看，主要就是貨比三家，爭取用最少的錢買質量最好的東西。采購和倉庫應該進行及時溝通，在批量采購和庫存之間找到一個平衡點，也就是經濟訂貨量，這點是最重要的。經濟訂貨量模型應該根據存貨的成本、儲存成本和缺貨成本建立，最優訂貨批量是使訂貨成本、儲存成本和缺貨成本三者之和達到最低的訂貨量。通過模型計算出經濟訂貨量後，可以很容易找出最適宜的進貨時間。

4.壓縮能源消耗

有些養老機構建成時間較長，設備有些老化落後，時常發生故障，因此能源消耗大，而且維修費也是一筆較大的成本支出。現在很多養老機構都是用中央空調，耗電量很大。有的機構為了節約能源，採取限制空調開放時間，降低了服務質量，引起老人和家屬不滿，投訴多，影響了客源，結果得不償失。房間的熱水，多使用鍋爐供應，費用很高。建議改裝為太陽能熱水器，既環保，又節約成本。公共空間和會議室選用較為節能的LED燈泡。行政人員辦公室實行人走燈滅的節能措施。

5.加強房間物品管理

由於洗滌次數頻繁，床上用品損耗量較大。建議采購的床單、被套和枕套等床上用品，盡量選擇耐磨性能好，並且不太厚的布料。

6.人工成本管理與調動員工積極性並重

作為勞動密集性的服務性企業，服務質量好壞主要取決於一線服務人員的素質、服務意識。所以針對這些特點，穩定員工隊伍，降低人力資源成本，調動員工參與成本管理的積極性，應該提到首要位置。

對人工成本的控制，可以按照護理工作量配置人員，提高人員的平均工資，對人員進行最大利益的使用。對護理員實行按月底薪的基礎上，實行相應的獎勵方案，讓能者多得。

五、總結

對一個養老機構進行成本控制，需要從多方面來進行探索和研究，對養老機構的自身結構進行相關的分析，更好的去確定和解決相關的問題。在當前養老服務行業市場競爭越來越激烈的大環境下，養老機構有更好的發展，不被市場淘汰，不僅要樹立「讓老人舒心、讓家屬放心」的經營理念，對養老機構的每一位員工培養、灌輸成本控制理念，讓每一位員工都以主人翁的精神參與到開源節流的的活動中來。

養老機構成本控制策略 篇2

隨著我國人口老年化的不斷加快，國有企業內的養老保險工作，也存在著一定的問題。對社會的和諧發展，與企業的經濟效益，都產生了一定了影響。對國有企業中的養老保險工作問題進行分析，並提出具有針對性的改革方式。是保證企業單位更好發展的主要依據。對企業單位今後的發展來說，只有養老保險的工作得到加強，才能在整體上使國有企業得到改善。

一、當下國有企業內的養老保險工作現狀

回首我國社會的發展狀況來看，我國國有企業內的養老保險工作，現已取得了顯著的效果。對於企業單位人員的養老保險的分擔狀況，已形成了三方共同承擔的狀態。而這三方分別代表了:個人跟企業以及政府。而這種狀態的形成，也體現了一種新機制的出現。養老保險的費用其負擔較為合理，以及對基金的籌集也相對較為穩定。這樣不僅能夠降低了企業跟政府的負擔，還能使職員的繳費投保意志有所提升。對大數原則採取均衡負擔，以及分散風險等方式，對社會統籌互濟制度的實現，也更向前邁進了一步。要想使個人用戶跟社會統籌，相結合的局面有所形成，則需要落實兼顧公平跟效率優先的模式，這有這樣才能被國有企業有所重視。才能夠對社會公平原則性，以及勞動人員的工作貢獻高度性，有所體現跟重視。根據養老保險多層次化的原則性構建，可以看出基本保障是福利分配轉化。把職員所該承擔的儲蓄保險，跟基本保險以及補充保險等，轉變成為個人跟企業以及政府，三方共同承擔的局面。政府在對職員擔負保險時，只是對有限責任保險給予承擔，使其能夠使高福利風險有所降低。由於我國人口出現老齡化現象較為突出，政府為了能夠使我國的社會經濟體制，還能在正常的運轉下，得到穩定的發展。部分累計制度的實施，既能夠使我國的國情得以整頓，還能夠使養老保險的作用起到充分的發揮。雖然現階段，我國的養老政策取到了較好的效果，但是還有一些相對現實性的`問題依舊存在其中。例如:一些國有企業對制度進行改變，或者國有企業的狀況面臨著破產的狀態，以及一些國有企業的經濟效益，出現滑坡的狀況等。對於這些問題的存在，很容易降低企業為企業人員參保的人數。由於現在大多數國有企業，都比較喜歡使用外來勞動力，或者農村勞動力等。又或者企業管理人員，對企業內部的職員更換較為頻繁，使其一些國有企業，並沒有對養老保險真正的意義給予重視。一些國有企業並沒有對待遇，或者體制跟機制等方面給予重視，使其形成工作人員出現大量流失，導致繳費中斷的人數也出現上升的狀態。對於這些問題的存在，會使很多國有企業在給予職員承擔養老保險交費時，出現諸多的問題跟困難，會使職員的合法權益受到損害。

二、解析國有企業內的養老保險工作所存在的問題

我國國有企業內的養老保險工作，所存在的問題並非是一次所形成的，也是由於在發展的過程中，對存在問題沒有過多的注意，導致現在演變成這種較為復雜性的問題。對於這種狀況的發生，我們要給予重視，並對存在的問題進行分析。國有企業出現空賬的現象較為突出。籌資模式採用部分累計的方式，是我國養老保險制度的主要方式。這種模式的採用，對於國有企業的新職員來說，是相對有益處的。4%－8%的繳費范圍，為職員個人的繳費比例。養老金的構成則需要兩部分，一部分為基礎養老金;一部分為個人賬戶養老金。但是，養老保險採用轉軌的時間並不是很長，若是企業老人在沒有賬戶的情況下，會導致資金出現欠缺累積的狀態。若是企業中人出現資金賬戶不足的情況下，在創建賬戶前所工作的時間，可認為是職員個人繳費時，受到年限的限制，從而導致資金出現欠缺累積的狀態。此外，在資金還處於運作的狀態時，對於養老保險的支付方式，還是屬於現付現收的方式。從而導致我國在存放養老保險時，資金缺口加大的形式仍在加劇。在一些國有企業當中，由於企業的新職員相對較少，對於資金的准備不能及時的給予，從而導致企業在發放養老保險時，一些企業內的老職員不能馬上的獲得。這種統賬結合的發展形勢，使其在今後的發展過程中，能夠給資金的來源較為嚴峻的考驗。

三、國有企業內養老保險工作解決措施的對策

只有對國有企業內養老保險工作存在的問題，給予及時的解決，才能夠使我國的養老保險工作，在今後的發展中能有所提高。使其能夠在當下新形勢的發展中，能有所適應。對於養老保險工作制度的改善，以及制度的調整，則需要對以下幾點進行分析。第一，職員養老保險的工作制度要實現一體化。首先，在對制度進行改革時，要防止另起爐灶的形式發生。所構建的養老保險制度，則需要能夠體現出，企業職員的養老保險制度，跟企業特點的相結合。其次，要對企業內退休的老職員，所發放的養老保險待遇要大體一致。使其能夠達到義務跟權利是等價的關系。第二，企業職員要對參保的意識有所提高，並且使服務的質量有所提升。要想使企業職員的思想意識有所提升，企業的管理人員則需要定期的進行教育培訓。使其能夠使職員的服務意識有所加強。此外，職員還需要有勇於探索的精神，跟學習的精神，能夠使自身的知識水平能有效的提高。由於現階段企業職員的參保意識還較為薄弱，使得企業應該對職員加強教育宣傳等活動，能夠使職員的參保意識有所提高。第三，政府可按照國家的標准，給予退休人員經濟補貼進行逐步的提升。通過調查統計發現，還有一些退休人員，對自身的養老問題，不能給予解決。而這種現象的存在，也間接的反映出政府，對於這類退休職員的經濟補貼，政府給予的相對較少。只有提高退休人員的經濟補貼，才能人們體會到社會的溫暖性。總結要想使國家的經濟發展水平有所提高，做好國有企業內的養老保險工作，是至關重要的。對於國家來說，養老保險工作的保證，既能夠使社會的發展得到穩定，能夠使企業得到公平性，以及正義性的保障。對傳統的工作思路給予破除，不斷的加強創新意識，才是當下企業管理人員所應做的。不僅使養老保險工作的真正效果有所發揮，還能使國有企業，在今後發展的道路上，起到保駕護航的作用。

⑦ 養老保險制度的發展困境

我國與其他國家養老保險制度比較

一、國外養老保險制度簡介
由於世界各國的政治制度不同，經濟發展水平不等，歷史傳統各異，不同國家之間養老保險制度存在較大差異。世界各國養老保險制度的建立都比較晚，但發展卻很迅速。目前世界上已有160多個國家和地區建立了不同類型的養老保險制度，按照其覆蓋范圍、保障水平和基金模式，大致可分為以下類型：
（一）收入關聯型養老保險。收入關聯型養老保險以美、德、法等國家為代表，貫徹「選擇性」原則，即並不覆蓋全體國民，而是選擇一部分社會成員參加，強調待遇與工資收入及繳費(稅)相關聯。保險對象一般為工薪勞動者，養老保險費由僱主和雇員共同負擔。待遇水平適中，如美國的平均基本養老金替代率為43%左右。待遇支付方面，一般有利於低收入人群。
（二）儲蓄積累型養老保險。儲蓄積累型養老保險以智利、新加坡等國家為代表。這些國家的政府強制性規定公私單位的所有雇員都必須參加養老保險，政府的養老基金監管局負責規范與監督基金的管理，不具體參與實際管理事務。私營性質的養老基金管理公司作為法定的經營管理者。政府對養老基金管理公司的設立標准、財務狀況、資產結構進行監管，並要求其交納風險准備金；養老基金管理公司嚴格按照分散化、透明化和獨立化的原則來進行管理，基金可以用於購買政府債券、企業證券和民營化的公共設施；基金所有者達到法定退休年齡後，可以從自己選擇繳費的養老基金管理公司領取養老金，或者將積累的養老金連本帶利轉向人壽保險公司以支取年金。
（三）福利型養老保險。福利國家型養老保險以英、澳、加、日等國家為代表，貫徹「普惠制」原則，基本養老保險覆蓋全體國民，強調國民皆有年金，因此稱為「福利型」或「普惠制」養老保險。在這一制度下，所有退休國民，均可無條件地從政府領取一定數額的養老金。需要說明的是，這種普惠制的養老保險待遇，一般水平很低，不足以維持退休者的基本生活；退休者要維持自身的基本生活，必須同時加入到其他養老保險計劃中。
（四）國家型養老保險。國家型養老保險制度曾經在大多數計劃經濟國家實行，以前蘇聯、東歐國家為代表。按照「國家統包」的原則，由用人單位繳費，國家統一組織實施，工人參與管理，待遇標准統一，保障水平較高。這種養老保險制度不利於企業參與市場競爭，不利於勞動力的流動，不利於培養勞動者個人的自我保障意識。目前，正在退出國際社會保障領域。

二、我國養老保險制度發展概述、現狀及主要特點
（一）我國養老保險制度發展概述
我國養老保險制度的歷史沿革主要可以分為五個階段。
第一階段，養老保險制度的建立。1951年在蘇聯模式的基礎上建立了中國社會保險制度。該制度持續實施到1956年底。
第二階段，恢復性改革階段。1966年「文化大革命」開始，工會制度被廢除，勞動保險基金被用於其它用途。這一時期我國的養老保險制度實際上是企業辦保險，其特徵是：企業職工的退休養老資金有企業從生產收益中籌集，並在企業營業外項目列支，按照國家有關規定發放養老保險金，而職工個人不承擔繳納養老保險費的義務。
第三階段，探索性改革階段。進入20世紀90年代，我國的計劃經濟體制進入社會主義市場經濟，國有企業全部展開，獨立核算，自負盈虧。所以迫使養老保險在內的社會傳統保障制度進行改革，建立社會化的養老保險制度。
第四階段，個人養老保險基金賬戶實行試點階段。2000年12月，國務院第42號文件《關於印發完善城鎮社會保險體系試點方案的通知》，我國在東北三省進行了完善城鎮社會保障體系的試點，在做基本養老保險個人賬戶、改革基本養老金計發辦法、提高統籌層次、加強養老保險規范化和信息化建設方面，取得了明顯的成效，為在全國范圍內完善這個制度積累了經驗。
第五階段，全國覆蓋改革階段。2005年12月3日國務院正式頒布《國務院關於完善企業職工基本養老保險制度的決定》，這一決定主要針對隨著人口老齡化、就業方式多樣化和城市化的發展，現行的企業職工基本養老保險制度顯現出的一些與經濟社會發展不相適應的問題。在總結我國20多年來在城鎮企業職工基本養老保險的探索和實踐經驗，經過充分的調研論證和2001年以來東北三省試點實踐的基礎上作出了改革決策。
（二）我國養老保險制度的現狀
我國現行的養老保險制度由三個不同層次的養老保險組成，即基本養老保險計劃、企業補充養老保險計劃和個人儲蓄型保險計劃，由此初步構建了我國現代養老保險體系的制度框架。
第一個層次是基本養老保險。它是按國家統一政策規定強制實施的為保障廣大離退休人員基本生活需要的一種養老保險制度。我國對城鎮企業職工強制實行統賬結合、部分積累的基本養老保險制度，其保障水平較低，覆蓋面較廣。在部分有條件的地區，我國政府鼓勵當地政府開展農村養老保險的探索和試點。
第二個層次是企業補充養老保險計劃。它由政府政策鼓勵，企業自願建立，企業或企業和職工個人共同繳費為職工建立個人賬戶，通過商業機構運營，給付水平由繳費和投資收益率決定。企業根據自身經濟實力，在國家規定的實施政策和實施條件下為本企業職工建立的一種輔助性養老保險，由國家宏觀指導，企業內部決策執行。目前我國只有極少數效益比較好的企業為職工辦理了補充養老保險，尚處於零星發展的狀態。
第三個層次是個人儲蓄型養老保險，它是由職工個人自願參加、自願選擇經辦機構的補充保險形式。後兩個層次中，企業和個人既可以將養老保險費按規定存入社會保險機構設立的養老保險基金帳戶，也可以選擇在商業保險公司投保。
（三）我國養老保險制度的主要特點
我國是一個處於社會主義初級階段，人口眾多、經濟水平較低，是一個典型的二元結構社會，工業比較落後，農業比重較大，各地區經濟發展水平和人口結構的差異很大，加上歷史、政治、經濟和文化等原因引起的各種利益差異，使新舊矛盾相互交織，情況極為復雜。在這樣的基本國情下，造就了我國特有的社會養老保險制度。我國的基本養老保險制度為社會統籌與個人帳戶相結合。該制度在養老保險基金的籌集上採用國家、企業和個人共同負擔的形式，社會統籌部分由國家和企業共同籌集，個人帳戶部分則由企業和個人按一定比例共同繳納。其中存在著不少問題，如覆蓋范圍不夠廣泛，大量的城鎮個體戶和靈活就業人員還沒有參加，基本養老保險的個人賬戶空帳運行，沒有真正實現部分積累的制度模式，難以應對人口老齡化的需求；基本養老計發方法不盡合理，缺乏參保繳費的激勵約束機制；基本養老金的調整機制還不健全，養老金總體水平還不高；統籌層次比較低，基金調劑能力還比較弱；企業年金發展滯後，多層次的養老保險體系還沒有建立起來等等。

三、國外與我國養老保險制度的比較分析
（一）我國社會養老保險統籌層次偏低
在養老金方面，瑞典和英國兩國的養老金制度都包括統一標準的國家的養老金，與收入相聯系的補充養老金，各種職業津貼等制度層次。日本的養老保險也分為三個層次：國民年金、厚生年金和共濟組合年金、厚生年金基金。德國養老保險包括：法定養老保險、企業補充保險、個人養老保險。美國有多種養老保險，其中企業年金和個人年金比較發達。截止2007年底，我國已有北京、天津等13個省市實現了養老保險省級統籌；遼寧、安徽等7個省份和新疆生產建設兵團以市級統籌為主；其它省份仍以縣級統籌為主。我國的養老保險基金分散在全國1800多個統籌地區，成為世界上一道獨特的「景觀」。養老保險基金的分散管理，在實踐中導致了很多問題：一是限制了保險的社會共濟作用，低層次統籌的格局加劇了資金供求的結構性矛盾；二是加大了基金管理的風險，增加了基金監管的難度；三是過低的統籌層次，導致養老保險關系轉移接續困難，阻礙了勞動力的自由流動。
（二）我國社會養老保險覆蓋面過窄
瑞典養老金的覆蓋面具有普遍性，凡是達到在瑞典居住或工作的法定年限者都可以參加基本養老金制度。英國的國家基本養老金制度也具有普遍性，它的條件是所有滿足國家基本養老金制度所規定的年齡和資格標準的老年人都可以領取。德國養老保障的受益人涵蓋普通雇員、礦工、公共部門、雇員、自雇者；農民、農業工人，被排除於制度之外者很少。我國現行養老保險制度一般限於全民所有制的國有企業、事業單位、國家機關的固定職工，而占人口較大比重的農民群體和數量逐漸增多的靈活就業者，還沒有被納入養老保險的框架之內，養老保險的覆蓋面依然較窄，說明我國的養老保險體系社會化程度不夠，其所應有的保障功能還未實現。
（三）我國養老保險制度沒有專門的法律規定
從國外養老保險制度的建立的發展實踐來看，尤其是總結美國、新加坡等養老保險法制建設比較規范的國家的先進經驗，養老保險必須建立在一整套嚴密的法律體系支撐下有效地發展下去。我國現行養老保險制度的不完善是與國家養老保險立法不完善密切相關的。我國養老保險法律體系不完備，完善養老保險立法已是當務之急。迄今國家對養老保險尚未單獨立法，代而行之的是各種政策、暫行規定、通知、決定等低層次的行政法規模式，且經常變動的政策文件，缺乏整體性和權威性。導致養老保險制度的實施缺乏原則性的依據，不少退休勞動者的養老費用被拖欠，老年人的合法權益得不到法律維護，使《中華人民共和國老年人權益保障法》缺乏實施的物質基礎。（四）我國養老保險的資金來源渠道單一
國外的養老保險資金一般說來有三條渠道：勞動者繳納受保工資的一個比例，僱主繳納工資總額的一個比例，政府做出一定貢獻。發達國家中採取雙方負擔的標准模式是僱主和雇員共同繳費。繳費通常與收入水平相聯系，受保工資有一個最高限額。僱主和雇員的繳費比例可以是相同的，但大多數國家僱主比例更高。政府的貢獻來自於國家總收入，也有少數國家取自專項稅收（如煙草稅、酒精飲料稅）。我國養老保險資金的主要來源是征繳養老保險收入及其利息收支、財政補貼，受到經濟條件的制約，養老保險費的欠繳與流失情況十分嚴重。另一方面，由於老年人口數量的不斷上漲，享受養老保險的人數不斷增加，養老金的支出逐年增加，導致部分地區的收不抵支，原有的積累逐漸減少。此外，養老保險管理費用的不合理增加導致養老金開支更加「吃緊」。
（五）我國領取養老金年齡過輕
為了適應21世紀老齡化社會，1994年日本把領取養老金的起始年齡推遲到65歲，對沒有工作或低薪的勞動者，可在60～64歲期間支付部分養老金。瑞典基本養老金和與收入相聯系養老金的年齡資格未滿65歲。美國通過一項國會立法，將退休年齡從65歲推遲到67歲。我國現行法定退休年齡規定是男60歲，女幹部55歲，女工人50歲，特殊工種職工可以提前5年退休。更值得注意的是一些地區和企業為減輕職工下崗和事業壓力，通過採用提前退休的方式解決就業的矛盾，實際上就是把就業的壓力轉移給養老保險，把近期問題推向遠期。
四、我國養老保險制度改革的基本思路及戰略構想
我國養老保險制度的改革實踐以及當前國際養老保險制度改革發展的大趨勢，為我們深入思考養老保險制度科學發展的路徑，提供了充足的土壤和養分。現實的約束條件決定了我們不可能也沒有必要對原有的制度安排推倒重來，但是，卻迫切需要對原有的政策進行必要的調整與完善。
（一）推動養老保險統籌層次的提高
提高養老保險的統籌層次，從理論上講有兩種路徑：一種思路是自下而上，從縣、地市再到省級統籌，從而進一步發展到全國統籌。這種思路看似較為穩妥，實則十分緩慢。目前我國採用的就是這種思路。另一種思路是自上而下，一步到位。一步到位實行全國統籌，企業繳費形成的統籌賬戶資金統一由中央政府籌集、管理、調劑和調動，個人賬戶資金由省級機構負責管理和運營。這就將名義上地方負責、實際上中央出錢的暗補變為明補，充分明確中央政府承擔養老保險的財政責任，進而增強人們在養老保險上的預期和信心，增強人們對於政府的信任和支持。
（二）建立全國統一的基本養老制度
首先，建立統一制度、統一規則的全國「大一統」的基本養老保險制度，推動實現城鄉全面覆蓋、人人皆有保障、適應社會主義市場經濟發展需要的養老保障體系，符合建立和諧社會的政策需求，有助於維護社會穩定，具有重大的戰略意義。其次，建立全國統一的基本養老制度，才是解決我國養老保障制度問題的根本之策。有媒體報道，事業單位養老保險改革的動因是財政負擔問題。若僅將減輕國家財政負擔作為事業單位養老保險制度改革的目標，事業單位養老改革，將成為「頭痛醫頭」的改革，將事業單位養老保險待遇降低到企業水平，而公務員養老改革卻不納入改革的范疇，必將增加事業單位養老改革的阻力。將事業單位養老改革、公務員養老改革、農民工養老改革分而治之，我國養老制度的「碎片化」將從「二元」演變為「三元」「四元」，其面臨的問題和困境將更加嚴峻。
（三）加強養老保險政府配套措施
政府應當建立專業的社會保險監督機構，及時全面地將養老保險制度的運行情況公開化，並切實實行問責制；讓承擔繳費義務的直接責任主體勞資雙方及其代表組織工會和僱主組織參與養老保險事務的監督管理；國家加強養老保險的法制化建設，建立完善的養老保險法律體系，用法律法規及時解決在養老保險參保、退保中出現的問題，保證老年人的合法權益；加強養老保險基金的投資運營管理，提高資金安全性，強化保險費的收繳功能、達到保險基金收支平衡、防範保險基金支付風險。
（四）建立社會保險基金的新來源
通過徵收特種稅來補充養老保險基金，政府可以考慮徵收遺產稅、消費稅，以及從個人所得稅、利息稅中劃出一定的比例來補充養老保險基金。還可以從國有土地出讓金、發售社會福利彩票等渠道籌資。一些專家建議建立保險基金對企業的持股，使其獲得了穩定的基金來源，增強支付各項社會保險金的能力；同時，企業因讓渡了一部分產權，也有利於將原來承擔的社會職能轉給社會保險體系。這也有利於減輕企業的負擔，有助於企業改革。按照行業、地區，參照企業現行的稅後利潤上繳比例確定資產的平均報酬率，將歷年來政府從企業中提取的超過這一水平的資產收益視為投資抽回，將國家的再投資和政府補貼視作投資追加。投資抽回與投資追加的差額，即資產存量中勞動積累形成的部分。
（五）適當延遲領取養老金的年齡
我國職工的退休年齡應適當延長，不同性質的勞動者不應「一刀切」規定退休工齡，即不分職業、學歷，勞動者統一按到規定年齡實行退休。而且性別也不應是退休年齡的考慮的必要因素，勞動者的學歷、職業應列於新體制制定退休年齡的考慮因素。採取「一刀切」規定退休年齡，將造成高素質勞動力的極大浪費，同時對高學歷的勞動者來說也是不公平的。因此，建議新的養老保險立法將勞動者的學歷作為參考因素來規定退休年齡，應比未接受高等教育者延長若干年。

五、總結
隨著我國老齡化人口的加劇及家庭結構的變化，養老問題日益突出。進入21世紀後，我國養老保險面臨嚴峻的挑戰。不斷出現的養老統籌層面低、籌資難等問題，已使現有的養老保險制度力不從心；而傳統的養老模式與現實要求相距甚遠。在養老保險制度的改善和完善上，不能一味照搬西方模式進行大范圍甚至全國性的社會統籌，必須認真分析中外養老保險制度差異，准確定位制度改革方向，結合我國國情與經濟實力，正確地借鑒國外的成功經驗。從而構建符合國情和深得人心的新的養老保險制

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⑧ 結合我國國情，談一下對我國養老保險制度中存在的問題與解決對策。

1、養老保險制度不統一。不僅表現在地區與地區之間的制度不統一， 也表現在行業與行業之間的制度不統一，養老保險制度的不統一，又集中 表現在養老保險基金的繳費率與支付標准上不統一；我國現階段各地區、 各行業養老保險基金繳費率在20％－30％之間不等。

2、企業養老保險金收繳困難。足額徵收養老保險金，是養老保險制 度能否正常運作的關鍵所在，而企業養老保險金收繳極其困難，表現為拖 欠企業戶數多，拖欠金額大，拖欠時間長，致使許多地方養老保險金收不 抵支，嚴重影響養老金的發放。

3、國家對企業養老保險只出政策不出錢，使養老保險舉步艱難。養 老保險基金應是由國家、集體、個人三方面共同負擔，但現實情況是三方 出資都較困難，而國家財政出資更加困難，這是由於近十年來各地財政收 支狀況較差，財政入不敷出，財政收入都難以維持經常性支出。

(8)企業養老保險面臨的問題及對策擴展閱讀：

主要表現在：

養老保險管理體制不 統一，我國現行的養老保險管理是按照養老保險的不同對象分部門、分行 業進行，既有勞動部門、人事部門、民政部門進行管理，也有煤炭部門、 郵電部門、金融部門以及供電部門等分行業進行管理。

使養老保險政出多 門、多頭管理，政策不協調現象極為嚴重，也使養老保險資金分散，調劑 性較差，不利於充分發揮養老保險的作用；二是養老保險機構既是行政管 理機構，又是經辦機構和監督機構，集三權於一體，不利於我國養老保險 事業的健康發展。