企業的補充養老保險

㈠ 企業補充養老保險包含什麼區別

最佳答案
我國的養老保險由三個層次組成：第一部分是基本養老保險，第二部分是企業補充養老保險，第三部分是個人儲蓄性養老保險。其中，補充養老保險，是指企業在滿足社會統籌的社會基本養老保險的基礎上，為補充基本養老保險的不足，幫助企業員工建立的超出基本養老保險以上部分的一種養老形式。企業補充養老保險常常也被叫企業年金，但是其實企業補充養老保險不僅包括企業年金，還包括企業為員工購買的商業保險

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"

㈡ 企業補充養老保險的特點

中國目前抄的企業補充養老保險有以下一些共同特點：

（1）採用個人賬戶積累模式。

（2）一般情況下，只有企業繳費，職工個人不繳費。

（3）繳費來源主要是企業的自有基金、獎勵與福利基金，基本不能享受稅收優惠政策。

（4）積累基金只能存銀行、買國債，不能進行市場化投資。

（5）企業自願建立，國家不強制。

(2)企業的補充養老保險擴展閱讀：

基本作用：

養老保險是以老年人的生活保障為指標的，通過再分配手段或者儲蓄方式建立保險基金，支付老年人生活費用。它的實施具有以下作用：

有利保證勞動力再生產：通過建立養老保險的制度，有利於勞動力群體的正常代際更替，老年人年老退休，新成長勞動力順利就業，保證就業結構的合理化。

有利於社會的安全穩定：養老保險為老年人提供了基本生活保障，使老年人老有所養。隨著人口老齡化的到來，老年人口的比例越來越大，人數也越來越多，養老保險保障了老年勞動者的基本生活，等於保障了社會相當部分人口的基本生活。

對於在職勞動者而言，參加養老保險，意味著對將來年老後的生活有了預期，免除了後顧之憂，從社會心態來說，人們多了些穩定、少了些浮躁，這有利於社會的穩定。

㈢ 企業如何辦理補充養老保險

對這個問題，《企業財務通則》第四十三條規定：「企業應當依法為職工支付基本醫療、基本養老、失業、工傷等社會保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。已參加基本醫療、基本養老保險的企業，具有持續盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充醫療保險和補充養老保險，所需費用按照省級以上人民政府規定的比例從成本（費用）中提取。超出規定比例的部分，由職工個人負擔。」
2008年2月26日發布並開始執行的《財政部關於企業新舊財務制度銜接有關問題的通知》（財企〔2008〕34號）對能夠在成本（費用）中列支的比例作了明確：「（二）補充養老保險的企業繳費總額在工資總額4%以內的部分，從成本（費用）中列支。企業繳費總額超出規定比例的部分，不得由企業負擔，企業應當從職工個人工資中扣繳。個人繳費全部由個人負擔，企業不得提供任何形式的資助。《企業財務通則》施行以前提取的應付福利費有結余的，符合規定的企業繳費應當先從應付福利費中列支。」
從上述文件可知，企業為職工繳納的補充養老保險費用在工資總額4%以內的部分，可以直接計入當期成本（費用），應付福利費有結余的，應當先從應付福利費中列支。超出該比例的部分，由職工個人負擔。
稅務處理《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標准內，准予扣除。《國家稅務總局關於執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發〔2003〕45號）同時規定：「企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標准補繳的基本或補充養老、醫療和失業保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關可要求企業在不低於三年的期間內分期均勻扣除。」
國家稅務總局日前下發的《關於做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）關於職工福利費稅前扣除問題，給予了如下明確：「2007年度的企業職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。2008年及以後年度發生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業所得稅法規定扣除。企業以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬於職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。」
以上文件規定了企業按照規定的比例為職工繳納和補繳的補充養老保險費用可以在當期成本費用中扣除。
對於個人所得稅，按照國家稅務總局《關於企業發放補充養老保險金徵收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1999〕615號）規定，對單位用工效掛鉤結余工資等，以現金形式發放給在職職工及離退休人員，作為補充養老金的，對在職職工取得的該筆所得，應全額計入發放當月個人的工資、薪金收入，合並計征個人所得稅。對離退休職工取得的該筆所得，應單獨作為一個月的工資、薪金收入，按稅法規定計征個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關於個人所得稅有關問題的批復》（財稅〔2005〕094號）規定，單位為職工個人購買商業性補充養老保險等，在辦理投保手續時應作為個人所得稅的「工資、薪金所得」項目，按稅法規定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。
從上述文件可以看出，單位為職工購買的補充養老保險費用，要按「工資、薪金所得」項目，按稅法規定繳納個人所得稅，稅款由單位代扣代繳。

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"

㈣ 企業補充養老保險由誰繳納具體比例是怎樣的呢

企業為員工參保繳納養老保險，可按員工實際收入為基數參保繳納，如果實際收入回低於當地社保局規答定的最低繳費基數，則以社保局規定的最低繳費基數參保繳納養老保險。
企業按繳費基數的20%比例提取繳費企業承擔部分，個人按基數的8%比例提取繳納個人承擔部分。

㈤ 什麼是補充養老保險費

根據《財政部國家稅務總局關於補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標准內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過的部分，不予扣除。
企業為部分員工支付補充養老保險費和補充醫療保險費的，應將全體職工合理的年均工資乘以參保人數之積，作為計算補充養老保險費和補充醫療保險費稅前扣除的基數，並按照稅收規定的標准稅前扣除。
根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，補充養老保險和補充醫療保險不屬於職工福利費的列支范圍。因此，企業依照財務會計制度有關規定，在應付福利費科目中列支補充養老保險費和補充養老保險費的，一方面，企業可以在稅收規定的標准內調減當期實際發生的職工福利費支出，按照稅收規定稅前扣除；另一方面，企業可將實際發生的符合稅收規定標準的補充養老保險、補充醫療保險直接計入當期損益，未通過應付福利費核算的，應按稅收規定的標准予以稅前扣除，超過部分納稅調增應納稅所得額。

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"

㈥ 企業補充養老保險 程序

企業補充養老保險是指在國家基本養老保險的基礎上，依據國家政策和本企業經濟狀況建立的、旨在提高職工退休後生活水平、對國家基本養老保險進行重要補充的一種養老保險形式。企業補充養老保險也叫企業年金。建立企業補充養老保險具有十分重要的作用。1、可以提高職工退休後的生活水平。隨著社會的進步和經濟的發展，職工的養老保障需求會相應提高，部分經濟效益較好的企業也有提高職工福利水平的能力。在這種情況下，允許這類企業為其職工建立補充養老保險，可以滿足職工較高層次的養老保障需求。2、有利於密切職工與企業的關系，穩定職工隊伍，增強企業的凝聚力和吸引力，促進企業發展。3、規模不斷壯大的企業補充養老保險基金把大量即期消費資金轉化為長期儲蓄資金，有助於促進資本市場的發育和國民經濟的增長。

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"

㈦ 關於企業辦理補充養老保險

網友提問：單位按國家規定比例為員工支付（上繳）的補充養老保險、補充醫療保險能否稅前扣除？是否並入員工的工資總額交納個人所得稅？個人交納的補充養老保險、補充醫療保險是否徵收個人所得稅？滿意答案：國家稅務總局關於執行《企業會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知（國稅發[2003]45號）第五條第（一）款規定：「企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標准繳納的補充養老保險、補充醫療保險，可以在稅前扣除。」根據上述規定，單位按國務院或省級人民政府規定比例為員工支付的補充養老保險、補充醫療保險，可以在企業所得稅前扣除。但企業為員工支付補充養老保險、補充醫療保險應按下列規定扣繳其個人所得稅。《財政部國家稅務總局關於個人所得稅有關問題的批復》（財稅[2005]94號）第一條規定，單位為職工個人購買商業性補充養老保險等，在辦理投保手續時應作為個人所得稅的「工資、薪金所得」項目，按稅法規定繳納個人所得稅。《國家稅務總局關於單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]318號）規定，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定，對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）並入員工當期的工資收入，按「工資、薪金所得」項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"