補充養老保險費企業所得稅

① 企業所得稅匯算清繳時補充養老保險是指什麼

企業所得稅匯算清繳時補充養老保險是指：個別企業為職工繳納的補充養老保險。

一、盡管累計繳費年限在10年或15年以上，並且達到法定退休年齡的，就能夠享受養老金待遇，但是繳費年限越長，繳費金額越多，今後的養老金也就越多，反之則少。

二、社會保險是國家強制性要求購買的一種保險，國家發展社會保險事業，建立社會保險制度，建立社會保險基金，目的使勞動者在年老、患病工傷、失業、生育等情況下，獲得幫助，享受保險待遇。

我國《勞動法》《社會保險法》都明文規定，用人單位為勞動者繳納社會保險是用人單位的法定義務，明顯具有國家強制性的特點，用人單位不得以任何借口和理由拒絕承擔該項法定義務。

(1)補充養老保險費企業所得稅擴展閱讀：

新企業所得稅法及其實施條例已於2008年1月1日起施行。與原稅法相比，新稅法在很多方面有突出的變化。國家稅務總局所得稅管理司有關負責人最近在接受記者采訪時說：「從長遠來看，新稅法對內、外資企業會產生六個方面的積極影響。」

一是使內、外資企業站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優惠和徵收管理等五個方面統一了內、外資企業所得稅制度，各類企業的所得稅待遇一致，使內、外資企業在公平的稅收制度環境下平等競爭。

二是有利於提高企業的投資能力。新稅法採用法人所得稅制的基本模式，對企業設立的不具有法人資格的營業機構實行匯總納稅，這就使得同一法人實體內部的收入和成本費用在匯總後計算所得，降低了企業成本，提高了企業的競爭力。

新稅法採用25%的法定稅率，在國際上處於適中偏低的水平，有利於降低企業稅收負擔，提高稅後盈餘，從而增加投資動力。新稅法提高了內資企業在工資薪金、捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等方面的扣除比例。

② 企業為退休人員繳納的補充養老保險、補充醫療保險在企業所得稅稅前可以扣除嗎

根據《財政部國家稅務總局關於補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策專問題的通知》屬(財稅〔2009〕27號)規定：「自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標准內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過的部分，不予扣除。」
因退休人員不屬於文件規定的在本企業任職或者受雇的員工，所以企業支付的這部分費用不能在企業所得稅前扣除。

③ 補充養老保險稅扣除標准

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根據《財政部國家稅務總局關於補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標准內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過的部分，不予扣除。
企業為部分員工支付補充養老保險費和補充醫療保險費的，應將全體職工合理的年均工資乘以參保人數之積，作為計算補充養老保險費和補充醫療保險費稅前扣除的基數，並按照稅收規定的標准稅前扣除。
根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，補充養老保險和補充醫療保險不屬於職工福利費的列支范圍。因此，企業依照財務會計制度有關規定，在應付福利費科目中列支補充養老保險費和補充養老保險費的，一方面，企業可以在稅收規定的標准內調減當期實際發生的職工福利費支出，按照稅收規定稅前扣除；另一方面，企業可將實際發生的符合稅收規定標準的補充養老保險、補充醫療保險直接計入當期損益，未通過應付福利費核算的，應按稅收規定的標准予以稅前扣除，超過部分納稅調增應納稅所得額。

④ 企業為全體員工支付的補充養老保險費和補充醫療保險費能否在企業所得稅稅前扣除

根據《財政部來國家稅務總局自關於補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）的規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標准內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；
超過的部分，不予扣除。

⑤ 補充養老保險和補充醫療保險，企業和個人分別怎麼納稅

對於企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費（企業年金）、補充醫療保險費，在國務版院財權政、稅務主管部門規定的范圍和標准內，准予在企業所得稅稅前扣除。
自2014年1月1日起，對於企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費（企業年金）以及職工繳付的年金，涉及的個人所得稅處理規定如下：
1.企業根據國家有關政策規定的辦法和標准，為職工支付的補充養老保險費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；
2.個人根據國家有關政策規定支付的補充養老保險費，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標准內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除；
3.超過上述1、2規定的標准支付的單位、個人部分，應並入個人當期的工資、薪金所得，交納個人所得稅。
個人達到國家規定的退休年齡，按月領取的年金，全額按照工資、薪金所得，交納個人所得稅。

對於補充醫療保險，並入個人當期的工資、薪金所得，交納個人所得稅。

⑥ 補充養老保險能否稅前扣除

為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標准內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過的部分，不予扣除。

根據《財政部 國家稅務總局關於補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規定：

自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標准內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過的部分，不予扣除。

(6)補充養老保險費企業所得稅擴展閱讀：

1、中國目前的企業補充養老保險有以下一些共同特點：

（1）採用個人賬戶積累模式。

（2）一般情況下，只有企業繳費，職工個人不繳費。

（3）繳費來源主要是企業的自有基金、獎勵與福利基金，基本不能享受稅收優惠政策。

（4）積累基金只能存銀行、買國債，不能進行市場化投資。

（5）企業自願建立，國家不強制。

2、領取補充養老保險方法：

（1）到達退休年齡一次性領取；

（2）員工在職期間死亡由其法定繼承人領取；

（3）出國定居提前領取；

（4）重大疾病無勞動能力的提前領取。

⑦ 補充養老保險費、補充醫療保險費在企業所得稅稅前扣除的標準是什麼

自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標准內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過的部分，不予扣除。

⑧ 補充養老保險怎麼計算繳納個人所得稅

對在職職工取得的該筆所得，應全額計入發放當月個人的工資、薪金收入，合並計繳個人所得稅。對離退休職工取得的該筆所得，應單獨作為一個月的工資、薪金收入，按規定計繳個人所得稅。

根據《財政部、國家稅務總局關於基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)規定：

企事業單位按照國家或省人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費免徵個人所得稅，同時對個人按照上述規定實際繳付的基本養老保險費允許在個人應納稅所得額中扣除。

(8)補充養老保險費企業所得稅擴展閱讀：

注意事項：

補充養老保險不是社會養老保險的范圍，是國家提倡的一種社會養老保險的補充，性質相當於是一種商業養老保險。企業補充養老保險是指由企業根據自身經濟實力，在國家規定的實施政策和實施條件下為本企業職工所建立的一種輔助性的養老保險。

企業補充養老保險費可由企業完全承擔，或由企業和員工雙方共同承擔，承擔比例由勞資雙方協議確定。

企業補充養老保險居於多層次的養老保險體系中的第二層次，由國家宏觀指導、企業內部決策執行。

企業補充養老保險與基本養老保險既有區別又有聯系。企業補充養老保險由勞動保障部門管理，單位實行補充養老保險，應選擇經勞動保障行政部門認定的機構經辦。企業補充養老保險的資金籌集方式有現收現付制、部分積累制和完全積累制三種。

參考資料來源：網路-補充養老保險

參考資料來源：網路-個人所得稅

⑨ 企業所得稅匯算清繳時補充養老保險是指什麼

企業所得稅匯算清繳時補充養老保險是指：個別企業為職工繳納專的補充養老保險。

一、盡屬管累計繳費年限在10年或15年以上，並且達到法定退休年齡的，就能夠享受養老金待遇，但是繳費年限越長，繳費金額越多，今後的養老金也就越多，反之則少。

二、社會保險是國家強制性要求購買的一種保險，國家發展社會保險事業，建立社會保險制度，建立社會保險基金，目的使勞動者在年老、患病工傷、失業、生育等情況下，獲得幫助，享受保險待遇。我國《勞動法》《社會保險法》都明文規定，用人單位為勞動者繳納社會保險是用人單位的法定義務，明顯具有國家強制性的特點，用人單位不得以任何借口和理由拒絕承擔該項法定義務。

⑩ 企業繳納的補充醫療保險、補充養老保險所得稅前扣除按工資總額的5%是怎麼扣

不超過從業人員工資總額5%標准內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》：

第二十二條 個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為其業主和從業人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，准予扣除。

體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5%標准內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標准內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

(10)補充養老保險費企業所得稅擴展閱讀：

根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》：

第二十三條 除個體工商戶依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規定可以扣除的其他商業保險費外，個體工商戶業主本人或者為從業人員支付的商業保險費，不得扣除。

第二十四條 個體工商戶在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。

個體工商戶為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本辦法的規定扣除。

第二十五條 個體工商戶在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：

（一）向金融企業借款的利息支出；

（二）向非金融企業和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

第二十六條 個體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本部分外，准予扣除。

第二十七條 個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標准內據實扣除。工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。

職工教育經費的實際發生數額超出規定比例當期不能扣除的數額，准予在以後納稅年度結轉扣除。

個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在本條第一款規定比例內據實扣除。

第二十八條 個體工商戶發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費。