补充养老保险费个人所得税

① 个人补充养老保险金和医疗保险金是否可以在税前扣除

关于补充养老保险如何缴纳个人所得税的问题：补缴的基本养老金不需要扣税。
参考文件：根据国税函[1999]615号，企业发放给离退休人员的补充养老保险金，根据现行个人所得税法和《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字[1997]144号）的规定，离退休人员取得的该笔所得，应单独作为一个月的工资、薪金收入，按税法规定计征个人所得税。

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② 补充养老保险缴纳个人所得税吗

补充养老保险是否需要缴纳个人所得税，取决于具体情况。以下是对此问题的详细解答：

一、企业支付范围内的补充养老保险

• 不需要缴纳个人所得税的情况：根据国家规定，企业在为全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%以内的部分，是不需要缴纳个人所得税的。这是为了鼓励企业为员工提供更好的福利保障，同时也是对员工的一种税收优惠政策。

二、超过规定比例的补充养老保险

• 需要缴纳个人所得税的情况：如果企业支付的补充养老保险费用超过了职工工资总额的5%，那么超出部分是需要缴纳个人所得税的。这是因为超出规定比例的部分不再享受税收优惠，需要按照相关税法规定进行纳税。

三、个人自行缴纳的补充养老保险

• 对于个人自行缴纳的补充养老保险，其是否缴纳个人所得税可能因地区和政策而异。一般来说，个人缴纳的养老保险费用在一定额度内可能享受税收递延或减免的优惠，但具体政策需参考当地税法规定。

四、总结

• 综上所述，补充养老保险是否需要缴纳个人所得税主要取决于企业支付的比例以及当地税法规定。在享受税收优惠的同时，企业和个人也应关注相关税法政策的变动，确保合规纳税。如有任何疑问或需要进一步了解相关税收政策，建议咨询专业税务人员或当地税务部门。

③ 补充养老保险可以税前扣除吗

补充养老保险不超过规定占比的，可以税前扣除。

关于养老保险补充缴纳的问题，一般情况下是允许进行税前扣除，毕竟这是属于劳动者合法的社保费用；单位可能因为忙碌或者个人原因导致出现漏缴情况，只要符合不多于总金额5%都补充养老保险是在计算个人所得税时税前扣除。

根据《国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）的规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

补充养老保险的缴费基数

用人单位和个人均以个人上年度月平均工资为缴费基数。

个人上年度月平均工资低于全市上年度职工月平均工资60%的，以全市上年度职工月平均工资60%为缴费基数；超过全市上年度职工月平均工资300%，以全市上年度职工月平均工资300%为缴费基数。

个人上年度月平均工资超过全市上年度职工月平均工资的，超过部分应缴的社会统筹基金的50%，记入个人补充养老保险账户。

按规定，只有个人上年度月平均工资没有超过全市上年度职工月平均工资3倍的，就应该按照个人的实际月平均工资作为缴费基数缴纳基本养老保险，且全部个人缴费都计入个人帐户。

以上资料参考：国家税务总局-国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知

④ 企业缴纳的补充医疗保险、补充养老保险所得税前扣除按工资总额的5%是怎么扣

不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
根据《个体工商户个人所得税计税办法》：
第二十二条 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。