Ⅰ 养老保险覆盖率计算
保险覆盖率覆盖率等于覆盖人群数/总人数
测试的主要评测方法包括覆盖和质量。
测试覆盖是对测试完全程度的评测，它建立在测试覆盖基础上，测试覆盖是由测试需求和测试用例的覆盖或已执行代码的覆盖表示的。
质量是对测试对象（系统或测试的应用程序）的可靠性、稳定性以及性能的评测。质量建立在对测试结果的评估和对测试过程中确定的变更请求（缺陷）的分析的基础上。
覆盖评测
覆盖指标提供了"测试的完全程度如何？"这一问题的答案。最常用的覆盖评测是基于需求的测试覆盖和基于代码的测试覆盖。简而言之，测试覆盖是就需求（基于需求的）或代码的设计/实施标准（基于代码的）而言的完全程度的任意评测，如用例的核实（基于需求的）或所有代码行的执行（基于代码的）。
系统的测试活动建立在至少一个测试覆盖策略基础上。覆盖策略陈述测试的一般目的，指导测试用例的设计。覆盖策略的陈述可以简单到只说明核实所有性能。
如果需求已经完全分类，则基于需求的覆盖策略可能足以生成测试完全程度的可计量评测。例如，如果已经确定了所有性能测试需求，则可以引用测试结果来得到评测，如已经核实了75%的性能测试需求。
如果应用基于代码的覆盖，则测试策略是根据测试已经执行的源代码的多少来表示的。这种测试覆盖策略类型对于安全至上的系统来说非常重要。
两种评测都可以手工得到（公式如下所示）或通过测试自动化工具计算得到。
基于需求的测试覆盖
基于需求的测试覆盖在测试生命周期中要评测多次，并在测试生命周期的里程碑处提供测试覆盖的标识（如已计划的、已实施的、已执行的和成功的测试覆盖）。
在执行测试活动中，使用两个测试覆盖评测，一个确定通过执行测试获得的测试覆盖，另一个确定成功的测试覆盖（即执行时未出现失败的测试，如没有出现缺陷或意外结果的测试）。
基于代码的测试覆盖
基于代码的测试覆盖评测测试过程中已经执行的代码的多少，与之相对的是要执行的剩余代码的多少。代码覆盖可以建立在控制流（语句、分支或路径）或数据流的基础上。控制流覆盖的目的是测试代码行、分支条件、代码中的路径或软件控制流的其他元素。数据流覆盖的目的是通过软件操作测试数据状态是否有效，例如，数据元素在使用之前是否已作定义。
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Ⅱ 中国人均长期寿险保单
社保不是万能的——人民日报1月23日17版民生周刊(民生.民声)报道
“物价这么高，70块钱的基础养老金只能当零花钱”，“物价连年上涨，每月一两千元钱的企业养老金得紧着用”。随着近期机关事业单位养老制度改革方案出台，人们对社会养老保险给予了更多的关注和期待。
实现“老有所依、老有所养”是人们最朴素的人生愿望，也是传统文化中社会发展的重要目标之一，忙碌一辈子的老人理应得到社会的尊敬和照顾，安享晚年。
然而，理想虽丰满，现实却很骨感：“十一连涨”后的养老金不能很好地满足老人的生活所需，即使是保障水平最高的北京，每月3000多元的企业职工养老金花起来也必须精打细算，更不要说1.4亿只能领到基础养老金的城乡老年居民了。
另一方面，养老保险基金的运行状况同样不尽如人意：2013年我国有19个省份的养老保险基金收不抵支，收支缺口合计1702亿元，很多省份是靠中央财政转移支付勉强维持基金的正常运转。全国层面的企业职工基本养老保险基金已连续3年收入增速低于支出，养老保障水平继续提高的潜能正在下降。
比现实的“骨感”更令人担忧的，是人们认识上的误区——总以为社会保险是万能的，能够无限度地满足所有人的养老需求。美国战略与国际研究中心发布的东南亚地区养老和退休报告显示，我国有63%的居民认为退休养老要靠政府，仅有9%的居民认为退休自己负责。
事实上，一个健康的养老保险体系，应该由基本养老保险、企业年金、商业保险共同组成，这其中，社会保险提供最基本保障，企业年金、商业保险也是保障“老有所养”的主要力量。受到运行目的、风险控制等因素影响，作为提供托底的社会保障，其运营效率、服务水平等方面，较商业保险都有较大差距，不能期望社会保险将所有的事情都办好，实现“老有所养”，还需要企业和个人未雨绸缪，做好社会保险之外的功课。
与我国养老保险体系中社会保险占“大头”的情况不同，美国的养老保险体系中，40%是由社会保险负担，40%依靠企业年金，20%依靠个人购买商业保险。世界上167个实行养老保险制度的国家中，有1/3以上国家的企业年金制度覆盖了约1/3的劳动人口，丹麦、法国、瑞士的年金覆盖率几乎达到100%，英国、美国、加拿大等国也在50%左右。在很多发达国家中，企业年金制度已经成为法律强制的养老保险制度得到全面推广，个人购买商业养老保险则可以享受较大幅度的税收优惠和政策鼓励。
反观我国，参加城镇职工基本养老保险的3亿人中，仅有5%的参保人员同时拥有企业年金保障。个人购买商业养老保险更是寥寥无几，中国人均长期寿险保单持有量仅为0.1份，远低于发达国家1.5份以上的水平。
我国是世界上老年人口最多、增长最快的国家，10年之后的2025年，老年人口总数就将达到3亿。解决养老难题，除了继续织密基本养老保险大网外，大力发展企业年金和商业保险势在必行。目前，个人税收递延型商业养老保险试点已经启动，在加大税收优惠的同时，国家也需要通过各种法规，逐步引导企业将企业年金制度作为基本的职工福利建立起来，成为基本养老保险之外的第二张大网。
而强化作为第三张大网的商业保险保障功能，对保险公司既是机遇也是挑战，要真正挑好这副担子，保险公司要更加苦练内功，加强自身在产品开发、资金管理方面的能力建设，为社会提供更高水平的养老保障，真正成为人们“老有所养”的重要支撑。
《人民日报》（2015年01月23日17版）
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Ⅲ 养老保险覆盖率定义
人力资源和社会保障部副部长胡晓义表示，“新医改”方案的目标就是让人人都能享有基本医疗保障。到2009年底，基本医疗保障覆盖率要达到90%。
去年底，中国人口总数是13.28亿，被基本医疗保障制度所覆盖的是11.3亿，今年将达到12亿。也就是说，到2009年底，按去年人口基数计算，被城镇职工医疗保障制度、城镇居民医疗保障制度和新型农村合作医疗这三项基本医疗保障制度所覆盖的人群将占到总人口的90%以上。
6月11日，人力资源和社会保障部副部长胡晓义接受中国政府网专访，就“加快完善社会保障体系着力保障和改善民生”与网民在线交流。他表示，“新医改”方案的目标就是让人人都能享有基本医疗保障。胡晓义在访谈中一再强调，中国政府正在尽全力搭建一个大的社会保障体系框架。
对于国有企业关闭破产之后，退休人员的医疗保障制度安排，胡晓义说国务院已经下决心要解决。去年，人力资源和社会保障部在全国解决了139万政策性关闭破产的退休人员参加医疗保险问题，今年将着力解决其他关闭破产，包括依法关闭破产的国有企业退休人员参加医疗保险问题，把这些人全部纳入医保，中央财政、地方财政、关闭破产的清算资产、医疗保险基金的结余资金共同承担。对于农民工的医疗保险，胡晓义认为目前最大的难题是城乡之间的衔接，很多农民工在家乡时已经参加了新型农村合作医疗。到城市后，在企业工作，按照法规，企业雇主必须给他交医疗保险。原先，因为制度覆盖面不大，问题不突出；现在，基本医疗保险制度覆盖面大了，这一问题要妥善解决。原则是既不落空，又争取不重复。
另外，据胡晓义透露，城镇居民的医保重点是保障住院和门诊大病。现在，一方面依然以保住院和门诊大病为主；另一方面，也在积极推进向门诊的常见病和多发病的费用保障延伸，今年准备在30%的城市推开门诊保障试点。
养老保险方面，胡晓义强调，要覆盖所有的劳动者，而且要覆盖到所有的城乡居民。关于事业单位养老制度改革要解决的问题，包括：一、由单位保障变成社会保障，必须在全社会的范围内统筹互济。二、要更好地解决权利和义务对等，鼓励大家更好地作贡献，多缴费，长时间缴费，才可以拿到更多的养老金。
胡晓义说，无论是养老保险制度改革，还是医疗制度改革，追求的一个共同目标就是把碎片化的程度降低，保证均等化，事业单位、企业单位，包括除此之外的自由谋业人，他们都会纳入到社会保险体系当中去。胡晓义说，要搭建一个大的社会保障体系框架，从国家基本的社会保障制度设计来讲，它只能从普遍的需求、基本的保障这个层面来实施。各个单位有很大的差异，国家鼓励发展，在企业叫企业年金，在事业单位叫职业年金，用这个来体现单位之间的差异。随着社会经济的发展，所有人的待遇水平都会逐步提高，而不会降低。
胡晓义说，中国已经进入到老龄化社会，去年全国60岁以上的老年人将近1.6亿，占总人口的比例达到12％多，而且老龄化还在加速。到本世纪20年代末30年代初的时候，中国会进入到老龄化高峰，规模很大，速度又很快，这是一个严峻的挑战。但是，改革开放以来，连续30年持续快速发展，只要保持政局稳定，坚持经济建设为中心不动摇，中国在任何时候都能够养活自己的老年人。
对于实行全国统一的社会保障号码和社会保障卡，胡晓义说，已有8000万张可允许发放的全国统一保障卡。目前，全国养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，虽然都是人力资源和社会保障部门在管，但是因为各项保险启动的早晚不一样，推进的进度不一样，覆盖的范围不一样，各地区的政策也有一些差异。所以，全国统一的社会保障卡发放尚在逐步推进过程中。
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Ⅳ 哪些国家、地区的养老体系比较完善
西欧发达国家的养老体系比较完善。
Ⅳ 养老保险中做实个人账户和名义账户两种不同举措看法
经过逾四年的研究论证，养老保险顶层设计方案接近完成。
据《财经》记者了解，总体方案中的基础养老金全国统筹、国有资产划转社保、延迟退休年龄等内容，各方初步达成共识。但无可回避的养老金个人账户何去何从，依然深陷争议漩涡。
在中国，养老金个人账户由员工每月缴纳工资的8％形成，权益为个人自有，相当于一份强制储蓄；而单位缴纳的养老金则会进入社会统筹部分，在领取时强调共济，吃“大锅饭”。
个人账户的部分职工退休后能领取多少，与账户里的储蓄金额密切相关。
个人账户，是20多年前上一轮社保改革时引入的新生事物，彼时普遍的社会保障制度初建，但因诸种原因，个人账户很长时间处于空账运行的状态。过去几年的政策也没有明确个人账户的改革方向，中共十八届三中全会决定仅做出“坚持社会统筹和个人账户相结合的基本养老保险制度，完善个人账户制度”的表述。
它的变动将如何影响参保人未来的生活，至今说法不一。
个人账户流变
与大多数国家不同，中国在上世纪九十年代建立基本养老金制度时，采取了社会统筹与个人账户并存的统账结合模式。单位所缴纳的员工工资的约20％进入统筹账户，员工自身缴纳的8％则进入个人账户。
从政策设计看，两个部分对应着两种制度和不同理念。社会统筹对应现收现付制，即在职者缴费给退休者养老，其存款不在账户中停留，而是直接被发放至当下的退休者手中；而个人账户对应的是累积制，意味着职工自己攒钱，这笔资金被储存在银行账户上，作为未来的养老资产。
职工在退休时，领取的养老金同样分为两部分，对应着不同的计发方式。社会统筹的发放主要与社会平均工资等因素有关，虽然参考缴费年限、缴费数额等因素，但与个人缴费行为的关联性远不及个人账户明显。后者相当于一份强制储蓄，计发方式简明，即将账户中的累计本息除以一个固定月数，每月发放，如对60岁退休的人员，每月发放的待遇为本息除以139，体现“缴得越多，领得越多”原则。
中国的统账结合，意在兼具两种制度的优点：社会统筹对应的现收现付制具有较强的二次分配功能，能帮助缩小贫富差距；个人账户对应的累积制产权清晰，能鼓励人们多缴费。
但两种制度同样各具缺陷早前未受到足够重视：现收现付制受到人口结构老龄化的巨大压力，老年人口比重上升，年轻人的缴费压力随之上升，面临可持续风险；累积制的压力来自于保值增值，如运行不善，相当于人们的养老钱贬值。
当初颇为美好的制度设想并未完全发挥预期作用。
由于制度建立前退休或将退休的人们未曾为养老存下资金，而政府又期望他们能够获得充分的养老待遇，偿还这部分历史欠债的任务便转移到了后来的缴费者身上，这也是国内养老保险高达28％的缴费率的由来。这也可以解释，遭遇经济下行期时，降低社保成本的呼声一再出现，但降低养老保险费率的步子慎之又慎。
同样由于这部分历史欠债，以及老龄人口比例不断提升，统筹账户部分不足以发放给已退休者，只能挪用个人账户资金填补窟窿。
这样一来，本用于累积的个人账户内并无实际资金，只有一个缴费记录。因此，筹账结合实际上近似于回到了原本现收现付制的老路。
如果只是简单走了回头路，并不可怕。问题在于个人账户中的记账额如滚雪球般越来越大，最终是要拿真金白银来还账的。
中国人民大学社会保障研究所所长李珍测算，若公共预算收入和个人账户记账规模的年增长率都维持在2015年的水平，到2024年，也就是七年以后，个人账户的记账规模将超过公共预算收入。
这颇令人挠头，而且留给人们想出解决办法的时间已经不多。
决策者多年前已注意到这个问题，并试图加以解决。2000年起，辽宁、吉林、黑龙江三省被列为试点，逐步做实个人账户，也就是向原本亏空的个人账户注入资金。2006年，试点扩大到天津、上海、山西等八个省市。
然而，事与愿违，辽宁试点好不容易累积起来的一点资金再次被挪用作当期养老金发放。此后，“做实个人账户”的提法也消失在了后续的政策文本中，个人账户改革至今再无实质进展。
三条可能的改革道路
应该保留表现不佳的统账结合制度，还是干脆回到现收现付？
当前的改革思路大致包括三种：维持现有制度不变，或适当压缩个人账户的比例；实行“分账制”，即将个人账户部分或全部转移至补充型养老制度中；实行名义账户制，并扩大个人账户的比例，改为16％的“大账户”，推动养老金制度向累积制过渡。
不同思路，可能带来不同的结果。
若维持原制度不变，为应对老龄化的支付压力，若干制度参数就必须调整。比如，延长退休年龄、延长养老保险最低缴费时间等。随着人均寿命的提高，当前仅需缴纳15年保险即可领取养老金的做法势必有所改变。
“分账”的思路近年越发活跃。所谓补充型养老金，主要指的是由部分企业为员工建立的企业年金制度。有学者构想，由政府为全体国民建立一个新的养老金账户，通过税收优惠鼓励企业和员工向该账户存钱。这一制度设计在国外早有实践，如美国个人退休账户，人们可以轻松查询到自己账户的缴存额记录以及余额。补充型养老金的权属十分清晰，即个人所有，且个人对如何投资享有一定的选择权。但该思路当前最大的困难是企业与政府的积极性不高。2016年仅有2325万人拥有企业年金。
更大的难处在于，转移到补充养老金中的资金必须做实，这将给财政带来压力，或是迫使政府寻找新的财源。
保监会副主席黄洪在6月底公开称，将尽快制定完成个人税收递延型商业养老保险试点方案。方案指向的是一些具体商业养老产品，而非建立一个新的养老账户。这或许说明，“分账”思路并未被决策者采纳。
设立名义账户制度，则是基于个人账户已空账运行的现实。在这一设计中，职工依然向个人账户存款，但账户中没有真实资金，所有缴费被用于支付当前退休者的养老金，职工的缴费和收益被记账，作为未来发放养老金的依据，强化“多缴多得”，以鼓励人们更多缴费。此外，随着资金的积累逐渐向累积制转型，以提高未来养老金的可持续性。
为了调动人们的缴费积极性，个人账户的比例需要被扩大，如从单位缴费中划拨8％，使得个人账户扩大至16％，这也被称作“大账户”改革方案。
这种方式能够在短期内避免直接向实账转型的巨大成本，同时又由于账户内没有实际资金，在国内资本市场尚不健全的情况下，可避免投资运营的压力。
对资金运营的担心不仅仅对中国是个难题。
2001年前后，是否要引入个人账户就曾在美国激起讨论。美国退休人员协会副会长桃乐茜·西蒙告诉《财经》记者，2008年发生经济衰退后，没有更多人来探讨这个问题，因为人们不愿意冒金融和经济风险。但她再三重申，为了能获得适宜的老年生活，人们必须尽早开始自己的储蓄计划。
对各国而言，考虑是否在基本养老金中引入个人账户时都颇为谨慎。
20世纪80年代以前，现收现付制的传统养老金制度国际通行，进入八九十年代，养老金制度改革此起彼伏，个人账户制度引发了广泛关注，但比较典型和持续的仅包括1955年新加坡建立的中央公积金制度，1981年建立的实行私营竞争性管理的智利个人账户制度，90年代出现的瑞典名义个人账户制度。
美国和德国等发达国家在基本养老金上依然采取现收现付制，职工和企业缴费全部进入统筹账户，养老金由社会统筹基金统一支付，不足部分由财政拨付，这种方式易于管理，但容易使财政不堪重负。
作为欧洲人口老龄化程度最高的国家、养老保险制度的发源地，德国的养老金支付也面临赤字危机，领取人数上升，待遇水平走低。尽管已采取延迟退休年龄、减少福利支出等补救措施，但形势依然严峻。由于欧盟国家被规定不能通过举债来提供养老金，德国面临的选择可能是需要降低替代率或提高缴费比例。
国内的大账户方案可以绕开资金运营的麻烦，但会为现有的养老金治理体系带来不小的挑战。《财经》记者了解到，在过去几年间，该方案一度得到决策层的认可，但随后又被搁置。
到底选择哪种方案？
对中国而言，养老保险改革的特殊之处在于“超级老龄化”正在到来。
西北大学公共管理学院教授席恒指出，从2015年到2050年，中国老年人口比重持续提高，老龄化速度远高于其他国家。总和生育率长期低迷，而预期寿命不断增长，改善制度的紧迫性增加。
在扩大个人账户和维持现状、通过参数调整提高养老金可持续性两种选择中，理念之别是最显著的差别：前者更推崇精算公平，强调缴费积极性和待遇之间正相关关系；后者则强调在不同社会群体间发挥共济效果。
在一些学者看来，现收现付制将个人的养老金水平和社会平均工资紧密联系，具有收入再分配的功能。如果特别突出个人账户的“多缴多得”，原本悬殊的收入分配差距也将被扩大，将更有利于富人群体，从而背离社会保障的初衷。
中国经济改革研究基金会理事长宋晓梧还担心，若改革既不利于穷人，且个人账户的收益率不高，富人也不积极缴费，会使整个制度陷入尴尬。
作为建立养老金个人账户制度标杆的智利，正进退两难。这个国家在1981年对原本的现收现付制进行彻底改革，由政府承担转轨成本，建立了完全积累的个人账户制度。
当前，智利的个人账户制度累积了1700亿美元的养老保险基金结余，相当于智利国内生产总值的70％。但中国人民大学劳动人事学院副教授杨俊介绍，智利的个人账户实际上并没有发挥充足的激励性，覆盖率并不高。
即使强制国民参加养老保险，2009年至2016年智利的平均覆盖率水平也仅为56％，雇员的缴费年份只占其就业年份的一半左右，这事实上会导致参保人退休以后，无法获得足够的养老金待遇。
智利个人账户养老金的投资回报率也在下降。1981年到1990年养老金实际的平均回报率为12.5％，1991年到2000年为9.24％，2001年到2010年下滑至6.74％，2011年至2016年仅为3.01％。
不过，也有学者提出，即使扩大个人账户，也可以通过一些机制设计来提高再分配作用，比如效仿德国的“里斯特模式”：在缴费时给予部分弱势群体补贴，提高其未来的养老金待遇收入。
采取名义账户方案还有一个难点：如何为职工向个人账户所缴纳的储蓄计息，这关系到当前职工在未来的养老金收入是高是低。
该方案的支持者、中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文曾告诉《财经》记者，记账利率应该是动态的，即根据经济发展的情况来确定。采用名义账户制意味着账户收益率与生物收益率（社会平均工资增长率和人口自然增长率之和）挂钩，或直接将生物收益率作为账户记账利率，使制度平衡运转。简而言之，如工资水平增长快，获得的收益率也高。
当前的个人账户已空账运行，即便未采取名义账户制，也需要给予合理的计息。过去的记账利率既偏低，又存在较大的地区差异，以2015年为例，山东、辽宁、四川的个人账户记账利率分别为4.25％、2.76％、1.5％。
6月底，全国统一的职工养老金个人账户利率被首次制定并公布，为8.31％。新政提出将参考职工工资增长和基金平衡状况等因素，而这次调整认为是在弥补过去偏低的利率，并提振人们对制度的信心。在名义账户制下，记账利率的制定过程将更透明，精算程度更高，若个人账户的比例还被扩大，职工或需更多地承担可能出现的经济衰退的风险，养老金待遇未必会延续当前行政化上调的状态。
此外，如下决心向实账累积过渡，转型成本无可避免，缴费的压力可能会被分散到多代人身上，以实现制度的长期可持续。
因此，无论采用哪一种改革路径，都难以称得上是完美的解决方案，养老金个人账户将转向何处，还需要审慎考虑。
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Ⅵ 养老保险覆盖率
我国养老保险覆盖人数已经超过9.25亿人，基本医疗保险覆盖人数已经超过13.5亿人，基本实现全民参保。企业退休人员基本养老金自2005年到2018年连续14年上调，待遇水平稳步提高。全国城乡基本养老保险参保率、职工基本养老保险待遇均有所提高。全国城乡基本养老保险参保率由2015年的74.73％上升到2017年的77.97％，全国城乡养老保险覆盖率由2015年的77.59％扩大到2017年的82.02％，全国城镇职工月人均养老金支出由2015年的2354.09元提高到2017年的2873.98元。 《中华人民共和国社会保险法》 ?第十条 职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。公务员和参照公务员法管理的工作人员养老保险的办法由国务院规定。
Ⅶ 保险行业面临的困境
实现和保持养老保险基金的财政收支平衡，是我国养老保险体制改革顺利进行和养老保险制度可持续发展的前提条件。由于人口老龄化时代的到来及养老保险制度从现收现付制向"统账结合"模式转轨中的巨额成本，我国的养老保险体制改革面临着巨大的财政困境。因此，必须寻找一条消化转轨成本、规避不足清偿风险来实现养老保险基本财政收支平衡的改革之路。
一、我国养老保险体制改革的财政困境现状
（一）个人账户"空账"问题严重
我国养老保险基金虽然有巨额累积结存，但是个人账户"空账”数额更大，截至2009年底已高达12526亿元。其中，对我国13个省、市做实个人账户的调查显示，共做实个人账户基金1570亿元，仅占目前个人账户累计记账额17609亿元的8.9%，“空账"金额仍高达16039.4亿元，"空账"率超过91%，"空账"金额占当年全国财政总收入68477亿元的23.42%。更为重要的是，空账规模还在继续大幅度增加，2009年的个人账户“空账”额就比2008年新增了2484.7亿元，新增“空账”额占当年财政收入的3.63%。因此，如果个人账户"空账"规模继续增加，即使国家财政加大向养老保险的拨款力度，严重的"空账"问题也难以解决。
（二）养老保险覆盖率的提高加剧了个人账户"空账"问题
2009年，我国的养老保险“空账"仅涉及已参加城镇企业基本养老保险的2l567万职工，因此，如果进一步提高养老保险覆盖率和对现行制度扩面，个人账户的"空账"资金缺口必然会再次大幅度增加。现有的数据表明，参加城镇企业基本养老保险人数的增加及参加城镇基本养老保险人数与城镇就业人员比率的提高，与个人账户"空账"额增长有密切的正相关关系。根据2008-2009年人力资源和社会保障事业发展统计公报的数据，2008年、2009年参加城镇企业基本养老保险人数分别比上年增长1716万人和1616万人，参加城镇基本养老保险人数与城镇就业人员的比率增长分别为3.85%和3.21%，相应地个人账户"空账"额在2008年增至1.4万亿元，2009年又新增2484.7亿元。
（三）我国财政长期赤字导致养老保险基金个人账户"空账"划拨补空困难
白1990年以来，我国财政除2007年稍有盈余外，一直赤字运行，2008-2010年财政赤字额分别为1262.31亿元、7781.63亿元、6495亿元。因此，即使考虑到个人账户的养老金在支付过程中是一个流量序列，每年600亿元左右的“空账”划拨填补都是一个很难克服的问题。如再考虑到“空账”规模的继续增加和财政收入有可能出现的波动，养老保险基金个人账户“空账”的财政划拨补空会更加困难。
二、我国养老保险体制改革财政困境的原因
（一）转轨成本增加导致个人账户巨额"空账"
在现收现付制度下，政府用在职职工的缴费来支付已退休老年人的养老金。因此，这时不存在个人账户，也就没有相应的个人账户基金积累。而在确立了“统账结合"养老保险模式后，个人账户实行的是基金积累制，但同时也承认了改革前没有建立个人账户的参保人员已积累的未来养老金权益，这样，就会出现之前参保人员的养老金权益弥补问题，也就是转轨的成本。这部分本来应由国家负担的转轨成本，却被规定由社会统筹基金来支付。于是，为了保证当期养老金的顺利发放，各地利用统筹账户和个人账户的“混账”管理，通过对个人账户的透支而解决养老金支付问题，结果导致巨额的个人账户“空账”，且规模不断扩大。
（二）人口老龄化加剧
现收现付制具有管理简单、能够实现代际之间和同一代人之间收入再分配的特点，而且在人口总量变化不大、人口年龄结构合理的情况下，不仅能实现财政上的收支均衡，还不存在清偿上的风险。但随着人口老龄化的到来和加剧，既有的各种平衡必将被打破。据统计，2000年，我国60岁以上的老人已占总人口的10.8%；预计至2030年前后，人口老龄化将达到高峰，60岁以上人口总量约3亿，超过总人口的20%。这意味着缴纳养老金的人数将迅速下降，而养老保险的受益人却急剧增加。养老金受益者与养老金缴纳者的人数比例，由20世纪90年代初的1：10上升到2004年的1：3已明确说明了这一点。正是预先考虑到了这种情况，我国养老保险体制开始从现收现付制转向“统账结合”制。然而，由于巨额的转轨成本和人口老龄化的迅速到来，"统账结合"制仍无力解决养老保险金缺口问题，而且随着人口老龄化高峰期的即将到来，因资金缺口所产生的财政困难还将进一步加剧。
（三）经济分权增加了养老保险体制改革的财政困难
经济分权是指自20世纪80年代初，我国的中央政府对地方政府的经济管理权下放及1994年以前的财政包干和之后的分税制。通过经济分权，地方政府拥有了相对自主的经济管理权和决策权，并获得了促进经济发展的财政激励，这无疑为我国经济的发展提供了有效的激励机制。但从另一方面看，经济分权却加剧了我国养老保险体制改革的财政困难。因为经济分权虽然能激励地方经济发展，但由于主要把经济增长作为地方政府的考核指标，使养老保险基金的征缴和管理也主要服从和服务于这一目标，甚至在短期经济增长的利益驱动下，无视养老保险基金的征缴和监管，听任单位和个人账户"空账"运行，"空账"额度日趋增加，体制改革的财政困难加剧。
（四）养老保险基金筹资总量水平低
由于利益的驱动，一些企业瞒报职工人数，少报缴费工资基数，由于短视行为，职工个人主观逃避养老保险费的缴纳，由于"费"的缴纳相对于"税"缺乏强制性，难以强制性征缴，结果造成我国养老保险基金筹资的绝对量和相对量都处于较低水平。2007-2009年，我国包括养老保险金在内的各类社会保险收入为8729亿元、10805亿元、12780亿元，分别仅占当年GDP的3.3%、3.4%和3.8%，而2007年时，美国、英国、奥地利、法国、德国、瑞典社会保障收入占GDP的比重已分别高达7.0%、8.3%、15.8%、18.0%、16.5%、12.9%。这表明，我国本就突出的养老金财政困难，由于筹资总量水平低而更趋恶化。
（五）基本养老保险金的区域分割导致财政失衡
一方面，在工业发达地区，特别是东南沿海地区，由于劳动力相对年轻化，基本养老保险缴纳负担相对较轻，基本养老保险金有大量结余，而根据现行的制度，这部分基金结余无需上缴。另一方面，在工业落后地区，特别是东北等老工业基地，由于劳动力相对老龄化，基本养老保险缴纳负担相对较重，甚至有些企业无力缴费，不但个人账户“空账"问题严重，用于支付当前养老金的社会统筹部分的资金缺口也相当大，需要中央财政的补贴。结果出现因基本养老保险金区域分割无法实现全国统筹，部分地区需要中央财政对养老保险基金支出进行补贴，而部分地区却存在巨额的基金结余的财政失衡现象。预计2030年前后，当现阶段拥有大量基金结余的地区面临养老金支付高峰时，不但同样会面临财政上的困难，而且还会进一步加剧这一财政失衡。
三、解决我国养老保险体制改革财政困境的对策
（一）在实现养老金统筹的基础上，合理消化转轨成本
目前，我国养老保险基金虽然存在巨额的个人账户“空账”，但也有相当规模的累积结存，如果能实现养老金统筹，这部分累积结存可在安全有效的营运机制和环境下用于投资，投资盈余用于弥补转轨过程中出现的成本。美国的社会保障信托基金和智利的养老保险基金管理公司都已在这方面提供了成功的范例。目前，我国的金融市场、法律监督体系日益健全和完善，完全有条件利用累计结存进行投资盈利，以消化体制改革中出现的转轨成本。
（二）开征社会保障税，调整养老金的收支和管理机构，补足人口老龄化产生的养老金缺口
与“费”相比，“税”具有强制性和法制化的特点，开征社会保障税后不仅税基有一定的保障，而且还能通过税收的设计，特别是通过税收的优惠减免设计，激励企业积极缴纳社会保障税，增加养老金统筹部分收入。目前，我国现行养老保险基金筹集方式存在着严重的部门分割现象，除劳动和社会保障部门外，还牵扯到人事和财政部门，导致管理效率低下和管理成本高昂。这种方式继续下去，不但根本无法实现转轨成本的合理消化，而且也无力应对人口老龄化所产生的巨额资金缺口。而开征社会保障税后，养老金由税务部门负责统一征缴，由财政部门负责统一划拨，由劳动和社会保障部门负责统一的支付管理，由特定的养老保险基金管理公司负责累计结存的投资盈利，最终补足人口老龄化产生的养老金缺口。
（三）加强审核力度，提高养老金的征缴水平
我国目前的经济分权体制下，地方政府在养老金保险和短期经济增长之间的利益博弈，是导致征缴无力、“空账”运行的主要原因。如果在经济分权的前提下，把养老金的征缴管理和内部审核作为对地方政府绩效考核的重要指标，纳入政治集权的框架内，不但在很大程度上能解决经济分权与政治集权的内在矛盾，而且还能提高养老金征缴水平，缓解养老保险体制改革中的财政困境。
作者：于民陈茜
出处：《经济纵横》
单位：山东大学历史文化学院华东师范大学
经济类别：改革与发展
库别：中经评论子库
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Ⅷ 中国养老保险三大支柱
现行社会养老保险制度主要由三大支柱组成，他们分别是：企业年金、社会养老保险、个人养老计划，他们互为补充关系，所以我们更为关注其覆盖率及替代率。
企业年金
企业年金那怕在发达国家（如美国）覆盖率也不高，其原因主要企业自原兴办为主，一般只有效益好，业绩稳定，规模较大的企业才会考虑为员工提供企业年金管理计划，而在中国，其覆盖率更为低下，企业年金的替代率会高于社会养老保险，可达到退休工资收入50%，或更高，不同的企业提供的企业年金计划替代率也会不同。
社会养老保险
每个国家的社会养老保险的覆盖率都是不同的，由于社会养老保险的基本目的是提供养老保障，因此覆盖率一般较高，有的高达100%，即基本所有劳动人口都被社会养老保险所覆盖，其中就有英国，瑞典等高福利国。但在中国，社会养老保险的覆盖率并不高，社会养老保险仅覆盖一部分城镇就业人口。正是因为社会养老保险仅为参加者提供退休后基本的养老保障，因而支付的退休金水平并不高，即社会养老保险的替代率不高。
个人养老计划
个人养老计划是自己缴费、自己退休后消费，是一种自我保障，既不存在其他缴费者，也不存在再分配的问题，是个人理财规划的结果，是指个人或家庭，为了自己或家庭成员年老后的消费，在其具有劳动能力时，将其收入的一部分以各种方式进行储蓄和投资的一种养老计划。某些国家，为了鼓励居民或公民为自己养老而储蓄、投资，往往会给予符合特定条件的个人养老计划一定的税收优惠。
为提高社会养老保险基金的投资报酬率，解决人口老龄化背景下社会养老保险基金收支平衡的问题，西方主要发达国家无论是社会养老保险、企业年金，投资于共同基金的比例都在上升，同时也呈现出委托基金管理公司对基金资产进行管理和投资的趋势。
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