退休人员生活补助税前扣除

① 为离退休人员发放补贴可以税前扣除吗

答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 》（国税函[2009]3号）文件关于福利费的规定为正列举，不在列举范围的不能作为福利费处理。 关于离退休人员行业自建补助等统筹外费用，根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条中职工福利费包括（四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。 《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《企业所得税法实施条例》第二十七条进一步解释：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 根据上述规定，企业支付的离退休职工统筹外退休津贴、统筹外费用，不属于与取得收入直接相关的支出，不能在企业所得税前直接扣除。 对此各地也有相关规定，建议企业处理之前与主管税务机关沟通处理为妥： 《山东省青岛市国家税务局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴的通知》：企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费不属于与取得应纳税收入有关的必要和正常的成本、费用，因此，不能在税前扣除。 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通扮拦等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路厅凯胡费等。 参考《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）文件规定离退休人员统筹外费用应计入职工福利费内。离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。 虽然离退休人员已经不再为企业提供劳务，应当纳入社会保障体制予以保障，但由于目前我国社会保障水平仍然比较低，企业为他们支付统筹外费用，实质上属于延期支付福利。 因此，企业为本企业离退休人员发放或支付的统筹外费用，暂定可按照职工福利费相关规定在税前扣除。需要注意的是，企业给离退休人员发生的费用要符合企业的相关制度、不以避税为目的。 但在企业重组情况下，涉及的离退休人员统筹外费用，则按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）执行，主要有以下特殊要求： 一是按规定从重组前企业净资产中预提离退休人员统筹外费用，由重组后企业承担人员管理责任的，重组后企孙雹业发放或支付的离退休人员统筹外费用，从预提费用中直接核销，不作为企业职工福利费。 二是企业实行分立式重组，将离退休人员移交存续企业或者上级集团公司集中管理，并将按规定预提的统筹外费用以货币资金形式支付给管理单位的，管理单位发放或支付的离退休人员统筹外费用，从专户中列支，也不作为管理单位的职工福利费。

② 上海地区统筹内退休人员工资税前扣除

统筹内退休人员的工资，税前允许扣除。企业雇佣退休人员的费用可分为统筹内退休人员工资税前允许扣除，可以在企业所得税前扣除，并且工资薪金支出还可以作为计算其他各项费用的扣除依据。
【法律依据】
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》
一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题
企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
二、关于企业融资费用支出税前扣除问题
企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

③ 退休人员养老金个税怎么抵扣

个人养老金抵扣个税主要有三个方面的意思：

1、对每年缴纳的12000元予以税前扣除。这个税前扣除的性质其实和专项附加扣除的性质是差不衫吵或多的。意味着参保人只要参加了个人养老金，就可以在年度汇算个人所得税时进行专项扣除，扣除金额最高为12000元/人/年。

2、个人养老金资金账户的钱可以用来购买人养老金产品、储蓄存款、理财产品、商业养老保险和公募基金等，赚取的资金就属于投资收益，对于投资收益是不需要缴税的。

3、个人养老金在达到退休年龄领取资金的时候，按照3%的税率缴纳个人所得税。这个税率在正常的税率基础上已经是有所优惠的。

9月26日，国 务 院常务会议决定：对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠：对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取碰困收入实际税负由7.5%降为3%。

《关于推动个人养老金发展的意见》明确，在中国境内参加城镇职工基或伍本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，可以参加个人养老金制度。个人养老金实行个人账户制度，缴费完全由参加人个人承担，实行完全积累。

④ 发给离退休人员的福利费可以税前扣除吗

企业发给离退休人员的统筹外费用，可以作为职工的延期福利，会计处理上应计入“应付职工薪酬——职工福利费”核算，那么发给离退休人员的福利费支出，能否税前扣除？
发给离退休人员的福利费是否可以税前扣除？
根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）规定，一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保衫余险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
（四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）执行。国家另有规定的，从其规定。
根据《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函〔2014〕652号）规定，按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条及《旁塌族中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利运弊费等支出，不得在企业所得税前扣除。
综上所述，企业发给离退休人员的福利费，不得在企业所得税税前扣除。
支付离退休人员工资如何做会计分录？
支付离退休人员的工资，不属于应付工资的核算范畴，也不需要预提或分配，所以，支付时直接计入管理费用科目。具体会计分录是：
借：管理费用——退休工资
贷：银行存款

⑤ 企业向退休职工发放的补助能否税前扣除

问：我公司向本单位退休职工发放的各项补助(例如：生活补助、过节费、住房补贴等)是否可以税前扣除?在税法上，此类费用是否应纳入“管理费用——福利费”核算?1、《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)第一条第(四)项规定，企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
根据上述规定，企业支付给离退休人员的统筹外费用(含生活补助、过节费、住房补贴等)，财务核算时，可以记入“管理费用——职工福利费”科目。
2、离退休人员的统筹外费用税前能否列支，如何扣除问题，各地口径不一，所在地区没有明确规定的，应作为与取得收入无关支出，不能税前扣除。以下口径供参考：
参照《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》(税总办函〔2014〕652号)规定，2012年以来，税务总局对部分总局定点联系企业开展了税收风险管理工作，揭示了企业存在的部分税务风险。为切实加强总局定点联系企业税收风险管理工作，现将部分行业共性税收风险问题下发给你们，请组织中国石油化工集团公司、中国工商银行股份有限公司、中国烟草总公司、中国大唐集团公司本地成员企业(以下简称成员企业)做好对照整改。
一、离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题
按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税税前扣除。
《山东省青岛市国家税务局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴的通知》规定，企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费不属于与取得应纳税收入有关的必要和正常的成本、费用，因此，不能在税前扣除。
《新疆维吾尔自治区地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(新地税发〔2010〕82号)第四条规定，包括离退休职工的医疗费、暖气费等费用，应作为福利费进行所得税处理。
《辽宁省大连市地方税务局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(大地税函〔2009〕91号)第十条规定，纳税人为离退休人员发放(报销)的取暖补贴(取暖费)、医疗费用(未实行医疗统筹的离退休人员)等相关费用，允许在税前据实扣除。

⑥ 我想问一下退休人员的工资能税前扣除吗

企业所得税法实施条例第三十四条规定，允许税前扣除的工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。离退人员已不在企业任职或者受雇，企业发生的支出，不属于税法规定可以税前扣除的工资薪金支出。
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第二十七条进一步解释，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
税总办函「2014」652号：一、离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。
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