退休职工年终一次性奖励缴税

『壹』 全年一次性奖金应怎么计算个人所得税

纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

(1)退休职工年终一次性奖励缴税扩展阅读：

根据《中华人民共和国个人所得税法》：

第三条个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（二）国债和国家发行的金融债券利息；

（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（四）福利费、抚恤金、救济金；

（五）保险赔款；

（六）军人的转业费、复员费、退役金；

（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（十）国务院规定的其他免税所得。

前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

『贰』 退休一次性提取年金怎么扣税

法律分析：企业年金是按照劳动和社会保障部《企业年金试行办法》的规定，企业及职工在依法参加基本养老保险的基础上，共同出资、自愿建立的补充养老保险制度。按该计划，企业一般为职工缴纳一定比例的费用，职工也相应缴纳一定的资金，进入职工企业年金账户进行投资增值，职工退休时，可以选择一次性领取、分期领取等方式使用。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

『叁』 终奖个税以及个税6种特殊计算方法

2017年终奖个税以及个税6种特殊计算方法

年终奖个税一般适用于“除以12的税收优惠办法”，用年终奖除以12，然后按计算结果适用税率和速算扣除数。但在很多情况下，月收入的不同以年终奖发放方式的不同，都会导致个税计算方法不同。下面是我为大家带来的年终奖个税以及个税6种特殊计算方法，欢迎阅读。

一、月工资不同，年终奖个税计算方法不同

现在个人所得税起征点为3500元。当员工获得年终奖当月收入超过3500元时，直接适用“除以12的税收优惠办法”，当收入低于3500元时，需先扣除当月收入与起征点的差额，再适用优惠办法。

1、月工资高于3500元个税计算方法

案例：

小王2017年月收入6000元，年终奖36000元，无其他收入。

小王工资部分应缴纳个税：

(6000-3500)*3%=75元

小王年终奖个人所得税计算方法：

36000/12=3000

个人所得税适用税率为10%，速算扣除数为105。因此，年终奖个税为：

36000*10%-105=3495元

小王一月份个人所得税计算为3570元。

2、月工资低于3500元个税计算方法

案例：

小王2017年月收入2000元，年终奖36000元，无其它收入。

月收入未超过起征点3500元，不用缴纳个人所得税。

年终奖所得税计算方法：

36000-(3500-2000)=34500元

34500/12=2875，适用10%税率，105速算扣除数。

年终奖个人所得税为：

(36000-1500)*10%-105=3345元。

二、在一个纳税年度里，税收优惠方法只能使用一次，纳税人可以自由选择计税方法使用的时间和发放单位

1、员工同一月份在不同单位获得年终奖，可以选择其中一个单位使用优惠方法，另一个单位的年终奖合并到当月工资中计税。

案例：

小王2017年1月工资5000，取得本单位年终奖24000元，另外在合作单位取得年终奖6000元，无其它收入。

小王年终奖个人所得税计算方法：

24000/12=2000元，适用税率为10%，速算扣除数为105。

本公司年终奖个税为：

24000*10%-105=2295元

因为优惠政策只能使用一次，因此合作单位所得年终奖只能合并到当月工资计算个税：

(5000+6000-3500)*20%-555=945元

因此，小王2017年1月个税为3240元。

2、采用年薪制以及绩效工资的单位，年终奖所得税也适用该优惠方法，但是一个纳税年度内，每一位纳税人只能采用一次

案例：

小王2016年年薪12万元，每月发放5000元，年终奖60000元。年终奖计算方法适用优惠方法，计算如下：

60000/12=5000，适用税率20%，速算扣除数555。

因此年终奖个人所得税为：

60000*20%-555=11445元。

3、年终奖之外的其它奖金需要按规定缴纳个人所得税

员工获得除了年终奖之外其它奖金时，比如半年奖等，应该与当月收入合并，按税法缴纳个人所得税。比如年终奖分两个月发放时，则不能适用优惠办法了，只能并入当月收入计算个人所得税。

4、员工工作时间不足12个月，也适用税收优惠办法

比如，当年新入职员工，入职时间不到一年的，计算年终奖个税时，也是适用税收优惠办法的。

下面再简单介绍一下几种个税的特殊方法及案例：

1、职工低价购买公司安置房的差价收入

公司按照低于购置或者成本的价格将房屋出售给员工时，员工少交的'差价需要缴纳个人所得税，可以适用上面介绍的优惠方法。

2、年薪制企业薪金收入

央企负责人薪金结构一般由基本薪金、绩效薪金以及任期奖励构成，其中基本薪金和绩效薪金的60%在当年度发放，绩效薪金的40%和任期奖励在任期结束后发放。当年发放的薪金适用于个人所得税计算方法。任期结束后取得的绩效薪金和任期奖励适用于上面介绍的优惠方法。不过这种方法只适用于央企部分高管人员。

3、特定行业薪金问题

有的行业经济效益会有明显的季节性，比如说采掘业、远洋运输业等，每个月职工工资相差比较大，因此税法对这部分员工的薪金计税方法做出了特殊规定。对于这部分行业的收入采用按年计算、分月预缴的方式计算个税。

案例：

采掘业小王，每年1月份、2月份、11月份以及12月份工资为8000每月，3-10月工资约为3500元每月。则小王收入的个税计算如下：

(1)分月预缴个税

3-10月不需要缴纳个税，其它月份个税=(8000-3500)*10%-105=345元

年度缴税=345*4=1380元

(2)按年计算、应缴个税

每月应缴个税=[(3500*8+8000*4)/12-3500]*3%=45元

年度应缴纳个税=45*12=540元

应退税额=1380-540=840元

4、企业年金缴费

企业年金指按照《企业年金试行办法》规定，在基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。建立年金制度的企业和员工同基本养老保险缴费形式相同，向相关结构缴纳保险费用。

5、提前退休人员补贴个税计算

有些机关单位对未达到退休年龄办理退休手续的员工按照标准会有一次性补贴。这部分补贴不属于免税的离退休工资，应按照办理退休年龄到法定退休年龄之间月份平均分摊个人所得税。

应纳税所得额=(一次性补贴/办理提前退休年龄到法定退休年龄实际月份数-个税起征点)

应缴纳税额=[(应纳税所得额*适用税率)-速算扣除数]* 办理提前退休年龄到法定退休年龄实际月份数

6、解除劳动合同获得经济补偿金收入个税计算

对于解除劳动合同获得的经济补偿金，计算个税时，税法给予了一定的优惠政策。

对于一次性补偿金在当地上年度员工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过部分可以视为一次性收入，适用于一定期限内平均后计税优惠办法。以经济补偿金总额除以工作年限(最多12年，超过12年按12年计算)，商数作为月工资，计算个人所得税。经济补偿金也是按照国家标准缴纳五险一金，允许税前扣除。

案例：

张某在某机械厂工作15年，2016年2月与企业解除劳动合同，企业向张某支付一次性补偿金19万元，同时，拿出1万元缴纳五险一金。张某所在地2011年平均工资为2万元，张某个税计算方法：

免征个税额度=20000*3=60000元

应缴个税补偿金=190000-60000-10000=120000元

张某虽然工作15年，但是只能按照12年计算。

每月缴税额度=(120000/12)-3500=6500元

每月应缴税额=6500*20%-555=745元

补偿金应缴税额=745*12=8940元

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『肆』 一次性年终奖税率表！2020年终奖扣税标准

临近年底时，企业一般都会给员工发放年终奖，且很多员工的年终奖奖金额度要高于日常工资标准。我国个税起征点是5000元，那么2020年终奖扣税标准是怎样的呢？下面就和一起来了解一下一次性年终奖税率表！

根据一次性年终奖税率表可知，不同的年终奖金额对应不同档次的适用税率和速算扣除数，但表格中的“全月应纳税所得额”并不等同于全年一次性奖金收入额，全月应纳税所得额=全年一次性年终奖奖金/12(个月)。
例如，某职工年终奖金额为60000元，那么该职工年终奖应纳税所得额为60000/12=5000元。应按5000元对应的适用税率(10%)和速算扣除数(210)进行计算，而非60000元对应的适用税率和速算扣除数。
该员工年终奖应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数=60000×10%-210=5790元。
以上关于一次性年终奖税率表的内容，希望对大家有所帮助。温馨提示，理财有风险，投资需谨慎。

『伍』 年终一次性发放奖金个税税率

年终一次性发放奖金个税税率为应纳税额＝全年一次性奖金收入乘适用税率－速算扣除数。年终奖不并入当年综合所得，单独计算纳税，一次性扣税税率为3%至45%。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
单独计算年终奖个人所得税，需要将全年取得的一次性奖金分摊到每一个月，然后根据月换算后的综合所得税率表来计算个人所得税，具体计算方法为：应纳税额＝全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额×适用税率－速算扣除数。?员工工资缴税是按照累计预扣法计算预扣税款，不过根据财政部税政司发布的相关通知，2020年职工一次性年终奖是与日常工资分开计税的。者也就意味着年终奖是不计入当年累计预扣预缴纳税所得额的。
级数全年应纳税所得额换算全月应纳税额所得额税率
1不超过36000元的部分不超过3000元的3%
2超过36000元至144000元的部分超过3000元至12000元的部分10%
3超过144000元至300000元的部分超过12000元至25000元的部分20%
4超过300000元至420000元的部分超过25000元至35000元的部分25%
5超过420000元至660000元的部分超过35000元至55000元的部分30%
6超过660000元至960000元的部分超过55000元至80000元的部分35%
7超过960000的部分超过80000元的部分
法律依据：
《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

『陆』 退休后发放的年终奖金扣个人所得税吗

退休后发放的年终奖需要扣个人所得税。从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定：

下列各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》规定：

二、下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资,薪金收入计征个人所得税：

(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费,工会经费中支付给个人的各种补贴,补助；
(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴,补助；
(三)单位为个人购买汽车,住房,电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

『柒』 企业年金退休后一次性性领回要交个税吗

2014年国家有抄新的政策：退休后按月领袭取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税；按季或者按年领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税。

按照缴付年金的时间不同，可以分为以下2种情况：

1.年金自2014年1月1日以后开始缴付：个人所得税计算按照上述基本原则执行。

2.年金在2014年1月1日之前开始缴付，在2014年1月1日以后领取的，允许其从领取的年金中减除在新规定实施前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，其余额按照基本原则征税。

『捌』 退休人员一次性年终奖要缴不缴个税

养老金是免税的，其他的收入要缴税。
可以按年终奖计税方式计税。

『玖』 年终一次性奖金怎么缴税

年终一次性奖金缴税风两种情况缴费：
1、单独计税，即不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数；
2、合并计税，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
《中华人民共和国个人所得税法》
第二条
下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。第六条
应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

『拾』 企业职工退休一次性领取企业年金如何缴税

员工退休后如果选择一次性领取企业年金的话，那在领取的时候就需要交税。企业年金从2014年的时候就开始实行个人所得税递延纳税政策了。
而这也就意味着，员工在把企业年金一次性领取出来的时候，其领取的企业年金总额就会单独作为一个月的工资、薪金所得来计算缴纳个人所得税。不过这样一来，若一次性把企业年金都领取出来，要缴纳的税是比较高的。