企业为退休人员发放的补贴

Ⅰ 企业向退休职工发放的补助能否税前扣除

问：我公司向本单位退休职工发放的各项补助(例如：生活补助、过节费、住房补贴等)是否可以税前扣除?在税法上，此类费用是否应纳入“管理费用——福利费”核算?1、《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)第一条第(四)项规定，企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
根据上述规定，企业支付给离退休人员的统筹外费用(含生活补助、过节费、住房补贴等)，财务核算时，可以记入“管理费用——职工福利费”科目。
2、离退休人员的统筹外费用税前能否列支，如何扣除问题，各地口径不一，所在地区没有明确规定的，应作为与取得收入无关支出，不能税前扣除。以下口径供参考：
参照《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》(税总办函〔2014〕652号)规定，2012年以来，税务总局对部分总局定点联系企业开展了税收风险管理工作，揭示了企业存在的部分税务风险。为切实加强总局定点联系企业税收风险管理工作，现将部分行业共性税收风险问题下发给你们，请组织中国石油化工集团公司、中国工商银行股份有限公司、中国烟草总公司、中国大唐集团公司本地成员企业(以下简称成员企业)做好对照整改。
一、离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题
按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税税前扣除。
《山东省青岛市国家税务局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴的通知》规定，企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费不属于与取得应纳税收入有关的必要和正常的成本、费用，因此，不能在税前扣除。
《新疆维吾尔自治区地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(新地税发〔2010〕82号)第四条规定，包括离退休职工的医疗费、暖气费等费用，应作为福利费进行所得税处理。
《辽宁省大连市地方税务局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(大地税函〔2009〕91号)第十条规定，纳税人为离退休人员发放(报销)的取暖补贴(取暖费)、医疗费用(未实行医疗统筹的离退休人员)等相关费用，允许在税前据实扣除。

Ⅱ 65岁的企业退休人员，现在有什么补贴吗

企业退休人员65岁每月补贴多少钱？

还真没听说国家对于65岁的企业退休人员有什么补贴。65岁并不是一个特别的年纪，也不是某一种补贴发放的门槛。

目前对于企业退休人员常见的补贴包括几种，第一种是高龄补贴，第二种是取暖费补贴，第三种是各种过节补贴。

另外，有一些城市还会给企业退休人员发放过节补贴。

比如说杭州全年一共发放2800元的过节补贴。宁波在春节发放2000元的过节补贴。

上海是给80岁以下的退休人员发放650元的过节补贴。80岁以上的发放750元。

可见，领取过节补贴，65岁也并不是一个门槛。并不是说65岁以上的才能够领取过节补贴。

对于企业退休人员，65岁并没有什么特别的意义，并不会达到这个年龄就会发放额外的补贴。

当然，如果非要说，那就是说，在每年的养老金调整中，有一些地方，会对65岁以上的退休人员，进行倾斜调整，他们可以额外多涨一点钱。

Ⅲ 企业发放给退休人员的各种补贴是否税前扣除

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。离退休人员如果参加社会统筹，企业再为这些人员支付的各种补贴，不能在企业列支；如果离退休人员没有参加社会统筹，企业为这些人员支付的上述费用，可以作为企业福利费列支。
以上答复仅供参考，谢谢!

Ⅳ 为离退休人员发放补贴可以税前扣除吗

答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 》（国税函[2009]3号）文件关于福利费的规定为正列举，不在列举范围的不能作为福利费处理。 关于离退休人员行业自建补助等统筹外费用，根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条中职工福利费包括（四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。 《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《企业所得税法实施条例》第二十七条进一步解释：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 根据上述规定，企业支付的离退休职工统筹外退休津贴、统筹外费用，不属于与取得收入直接相关的支出，不能在企业所得税前直接扣除。 对此各地也有相关规定，建议企业处理之前与主管税务机关沟通处理为妥： 《山东省青岛市国家税务局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴的通知》：企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费不属于与取得应纳税收入有关的必要和正常的成本、费用，因此，不能在税前扣除。 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 参考《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）文件规定离退休人员统筹外费用应计入职工福利费内。离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。 虽然离退休人员已经不再为企业提供劳务，应当纳入社会保障体制予以保障，但由于目前我国社会保障水平仍然比较低，企业为他们支付统筹外费用，实质上属于延期支付福利。 因此，企业为本企业离退休人员发放或支付的统筹外费用，暂定可按照职工福利费相关规定在税前扣除。需要注意的是，企业给离退休人员发生的费用要符合企业的相关制度、不以避税为目的。 但在企业重组情况下，涉及的离退休人员统筹外费用，则按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）执行，主要有以下特殊要求： 一是按规定从重组前企业净资产中预提离退休人员统筹外费用，由重组后企业承担人员管理责任的，重组后企业发放或支付的离退休人员统筹外费用，从预提费用中直接核销，不作为企业职工福利费。 二是企业实行分立式重组，将离退休人员移交存续企业或者上级集团公司集中管理，并将按规定预提的统筹外费用以货币资金形式支付给管理单位的，管理单位发放或支付的离退休人员统筹外费用，从专户中列支，也不作为管理单位的职工福利费。

Ⅳ 离退休人员补贴企业如何列支

答：根据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，按规定的范围和标准为职工回缴纳的答基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，准予扣除;为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在规定的范围和标准内，准予扣除。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)及《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和相应的人员工资、社保费、住房公积金、劳务费等。
离退休人员的补贴属于上述类别，可以税前扣除。但是，若参加了社会统筹除外。

Ⅵ 为离退休人员发放补贴可以税前扣除吗

关于离退休人员行业自建补助等统筹外费用，根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条中职工福利费包括（四）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第二十七条进一步解释：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
根据上述规定，企业支付的离退休职工统筹外退休津贴、统筹外费用，不属于与取得收入直接相关的支出，不能在企业所得税前直接扣除。

Ⅶ 公司给离退休人员发放一笔补偿金，如何缴税

根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)的规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
因此，公司给离退休人员发放的补偿金，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。