离退休人员再聘用工资税前扣除

1. 离退休人员再就业(工作)时,其工薪收入如何计算个人所得税

1、按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。

2、对于达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

3、由于某些特定事件或原因而给离退休人员本人或家庭的正常生活造成一定困难，其原任职单位按国家规定从提留的福利费或工会经费中向其支付的临时性生活补助费，免征个人所得税。

4、对于离退休人员取得按照国家、省、市计划生育法律、法规的规定发放的独生子女补贴，免征个人所得税，包括：

①、自愿终生只生育一个子女或者没有生育只收养一个子女的个人，在退休时取得由所在单位根据省、市人口与计划生育管理办法规定，按当地县（市、区）上年度职工年平均工资额的百分之三十发放的一次性奖励。

②、无子女或者因独生子女死亡造成无子女的个人，在退休时取得由所在单位根据省、市人口与计划生育管理办法的规定，按当地县（市、区）上年度职工年平均工资额的百分之百发放的一次性生活补助。

(1)离退休人员再聘用工资税前扣除扩展阅读

以下收入依法征收个人所得税：

1、退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

2、离退休人员取得实行工效挂钩以来形成的结余工资，应单独作为一个月的工资、薪金收入，按税法规定计征个人所得税。

3、离退休人员取得原任职单位补发的、属于离退休前的工资（补发工资是对应发未发足工资的补充发放），应将补发工资并入以前未发足工资月份的工资、薪金所得，重新计算该月应纳税款后，补缴与该月已缴税款的差额。

2. 聘用退休人员 工资可以税前扣除吗

可以的。而且退休人员的工资无须缴纳社保。

3. 离退休人员统筹外补助能否税前扣除

离退休人员统筹外补助是不能在税前扣除的。
《企业所得税法实施条例》第三专十四条属规定：“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬”，因离退休人员非在职或受雇人员，所以对其发放的补助也不能作为工资税前扣除。

财企[2009]242号第一条第四款明确规定：“离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用”属于福利费，“企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企[2009]117号）执行。国家另有规定的，从其规定。”。实际上，该文件是对国税函[2009]3号文的补充。虽然财企[2009]242号是针对财务、会计核算的规范性文件，但它符合《中华人民共和国企业所得法》第二十条“本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定”这一条款，且并不与税收法律、法规相冲突。 因此，根据税法规定向离退休人员发放的补助不能作为工资进行税前扣除，但应能并计计入福利费按14%的限额进行税前扣除。

4. 聘用退休人员的工资是否可以税前扣除

【问题】单位聘用退休人员，这些人员的工资可以税前扣除吗？版【解答】根据《中权华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定： 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 另外，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号） 一、关于合理工资薪金问题

5. 退休返聘人员工资相关税前怎么扣除及个税问题解答

自2011年起，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告版》（国权家税务总局公告2012年第15号 ）“一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”的规定及国家税务总局办公厅相关解读，“根据《实施条例》第三十四条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴，因此本《公告》明确，企业支付给上述人员的相关费用，可以区分工资薪金支出和职工福利费支出后，准予按《税法》的规定进行税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”

6. 离退休人员工资支出能否税前扣除

问：我单位属于尚未改制的科研院所，人员结构分为两部分：一是在职员工。分为事业编制人员和签合同的人员;二是离退休人员。国家每年拨付的离退休经费数额很少，需要企业将差额部分垫出。企业所得税有无关于离退休经费的所得税处理?企业自己弥补的部分能否税前列支?企业对离退休人员的经费补贴能否税前扣除，各地口径不一，公开渠道未取得所属河南省口径规定，建议与主管税务机关确认后处理。以下规定供您参考：
1、中央性法规：
目前可参照的是税务总局对定点联系企业(中国石油化工集团公司、中国工商银行股份有限公司、中国烟草总公司、中国大唐集团公司)的口径：
《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》(税总办函〔2014〕652号)第一条离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题规定，按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税税前扣除。
2、地方文件：
《山东省青岛市国家税务局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴的通知》(青国税发〔2009〕10号)规定，企业在社保局发放基本养老金之外支付给退休人员的生活补贴和节日慰问费不属于与取得应纳税收入有关的必要和正常的成本、费用，因此，不能在税前扣除。
《新疆维吾尔自治区地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(新地税发〔2010〕82号)第四条有关企业所得税政策和征管问题规定：
……4.离退休职工统筹外费用，包括离退休职工的医疗费、暖气费等费用，应作为福利费进行所得税处理。
《辽宁省大连市地方税务局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(大地税函〔2009〕91号)第十条关于离退休人员有关费用的税前扣除问题规定，纳税人为离退休人员发放(报销)的取暖补贴(取暖费)、医疗费用(未实行医疗统筹的离退休人员)等相关费用，允许在税前据实扣除。
《浙江省宁波市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》第15个问题规定：
企业发放的离退休人员统筹外补助能否税前扣除?企业对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可否在税前扣除?
企业发放的离退休人员统筹外补助不能在税前扣除，给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可作福利费按规定在税前扣除。

7. 离退休人员工资支出可以进行税前扣除吗

企业所得税法复实施条例第二十制七企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；税总办函「2014」652号一、离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。

8. 单位聘用退休人员，这些人员的工资可以税前扣除吗

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定： 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 另外，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号） 一、关于合理工资薪金问题

9. 聘用退休人员的工资是否可以税前扣除

中华。会计网校52号老师回复：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定： 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 另外，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号） 一、关于合理工资薪金问题� 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：� （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；� （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；� （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。� （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 企业聘用退休人员区别于企业在职职工，其工资属于劳务费支出，应该取得税务机关代开的发/票后才能税前扣除。

10. 返聘退休人员支出能否在税前列支求解答

公司返聘已退休人员继续工作，这部分支出能否作为工资、薪金支出在税前列支？【解答】根据《企业所得税法实施条例
》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
而根据劳动合同法的相关规定，离退休人员再次被聘用，不能与用人单位订立劳动合同，因此返聘已退休人员的费用不能作为工资、薪金支出在税前列支，而应作为劳务报酬凭合法有效的票据在税前列支。