企业所得税退休职工取暖费

『壹』 企业给员工报销采暖费企业所得税税前可否扣除

根据《关于印发企业所得税若干业务问题的通知》（辽地税发〔2010〕3号）文件规定，职工报版销的采暖费在管理费列支，权按当地政府规定标准税前扣除；企业发放的供暖费补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。

『贰』 企业所得税关于取暖费税前列支的问题

没有标准，按实际发生金额，发票列支。

『叁』 企业发放的防暑降温费和冬季取暖费需要交纳个人所得税吗

企业发放的防暑降温费和冬季取暖费应缴纳个人所得税。

《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

《个人所得税法》及实施细则和其他有关文件规定下列各项个人所得，免纳个人所得税：

(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护方面的奖金；

(2)国债和国家发行的金融债券利息；

(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

(4)福利费、抚恤金、救济金；

(5)保险赔款；

(6)军人的转业费、复员费；

(7)按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

(8)对从事个体经营的随军家属自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税；

(9)按照国家或省级地方政府规定比例缴付的下列专项资金或资金存入银行个人账户所得利息收入免征个人所得税：A住房公积金；B医疗保险金；C基本养老保险金；

D失业保险金；

(10)另据国税发[1994]89号文规定，国家统一规定发给的补贴、津贴，包括独生子女费补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

因此，冬季取暖费、防暑降温费应属于与任职或受雇有关的其他所得，且不属于免征范围，理应按工资薪金所得标准缴纳个税。税率参见下表：

『肆』 员工报销的取暖费和物业费，一般放在哪个科目里面。是否可以在企业所得税和个税前扣除

一般在管理类复科目里
取暖费报销制流程：
凡是没有享受集团公司分房和集团公司没有提供住房符合下列条件之一的正式员工：
1、自购商品房、经济适用房的员工；
2、个人出资租赁的员工；
3、继承房产和通过其他途径拥有房产使用权的员工。
凡属于下列之一者不予报销供暖费：
1、已执行《公司物业管理服务标准与办法》的员工；
2、已享受青年员工宿舍津贴的员工；
3、居住在没有公共供暖设施房屋的员工；
4、享受集团公司分房后又自购商品房或经济适用房的员工。

『伍』 取暖费免征增值税和企业所得税吗

减免的增值税除出口退税外，应当缴纳企业所得税。

财税2016第94号文件：自2016年1月1日至2018年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下统称居民)供热而取得的采暖费收入免征增值税。

自2016年1月1日至2018年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按规定征收房产税、城镇土地使用税。

(5)企业所得税退休职工取暖费扩展阅读：

企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。

费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。

除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。

主要包括以下内容：

⑴利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

⑵计税工资的扣除。条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。

但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。

⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、2.5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。

在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

『陆』 国营企业职工的福利待遇中有取暖费，住房公积金政策规定。

关于取暖费
职工取暖费的发放是有规定的,我国的南方就不发放取暖费.
如果职工所在地职工应当享受取暖费,职工退休后照样应当继续享受.一般的,对职工退休,是有当地的养老保险管理部门,在每年的12月份,随养老费一起发放到退休职工个人手中。
按照税法规定,个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得都需要纳税，同时个人所得税在征税时扣除的1600元是指取得这些所得必要的生活支出，职工的取暖费实际是包含在这1600元扣除范围内了，是生活必要的支出，所以再取得这些取暖费时就应该并入工资、薪金所得一并交纳个人所得税。
但在实际操作中，多数企业是把这类支出列入企业的福利支出中了，并没有代扣代缴所得税，税局对这类福利性质的补贴也没有深究，原因之一是许多政府机关包括税务局向员工发放的此类补贴也没有征税，所以我建议不必对此补贴缴纳个人所得税，并且企业潜在的涉税风险也很小。
关于住房公积金问题
正规的国营企业是必须有住房公积金的，否则你是可以去有关部门投诉它的
企业困难的可以申请降低住房公积金缴存比例或缓缴，不交违法。
国务院《住房公积金管理条例》第三十七和第三十八条规定：单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的，由住房公积金管理中心，责令限期办理；逾期不办理的，处1万元以上5万元以下的罚款。单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存；逾期仍不缴存的，可以申请人民法院强制执行。

『柒』 企业报销职工取暖费要同时交个人所得税和企业所得税吗

取暖费报销流程：
凡是没有享受集团公司分房和集团公司没有提供住房回符合下列条件之一的正式员工答：
1、自购商品房、经济适用房的员工；
2、个人出资租赁的员工；
3、继承房产和通过其他途径拥有房产使用权的员工。
凡属于下列之一者不予报销供暖费：
1、已执行《公司物业管理服务标准与办法》的员工；
2、已享受青年员工宿舍津贴的员工；
3、居住在没有公共供暖设施房屋的员工；
4、享受集团公司分房后又自购商品房或经济适用房的员工。

『捌』 会计实务中，发放职工取暖费补贴年终需要进行企业所得税纳税调整吗

发放给职工取暖费补贴在职工福利费中列支，年终职工福利费不超过工资的14%不需要作纳税调整。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号 三、关于职工福利费扣除问题

『玖』 企业向职工发放的取暖费涉及哪些所得税问题

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税回函〔2009〕3号）的规定答，企业向职工发放的取暖费补贴属于福利费范畴，应对实际发放的包括取暖费在内的福利费，按不超过工资、薪金总额14%的标准在企业所得税前扣除。根据《关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》（津地税企所〔2010〕5 号）第二条：企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予税前扣除。

『拾』 到工资中的采暖费需要缴纳企业所得税和个人所得税吗

许多纳税人对防暑降温费、冬季取暖费是否应缴纳个人所得税存有疑问，不少企事业
单位会计认为，企业给职工发放的冬季取暖费、防暑降温费和劳动保护费不用缴纳个
人所得税，理由是根据《地税函[2002]251号》文规定，企业给职工发放的冬季取暖
费、防暑降温费和劳动保护费允许税前扣除标准为650元、200元和600元，企业发放
的上述支出，在限额以内的，据实扣除，超过最高限额的部分不得扣除。上述支出直
接列入企业管理费用，不记入企业应付工资总额，因此不用缴纳个人所得税。这样理
解是错误的。
首先，上述费用不计入企业应付工资总额应理解为在限额以内发放的部分可以在
企业所得税前扣除，而并不是说不计入个人所得税应纳税所得额。其次，据《个人所
得税法》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖
金、年终分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，而冬季取暖费、防
暑降温费为与任职或受雇有关所得。有人认为企业给职工发放的冬季取暖费、防暑降
温费和劳动保护费在应付福利费中列支的，不用缴纳个人所得税，这样理解是错误的。
据国税发[1998]155号之规定，从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份
的补贴、补助不属于免征个人所得税的范围。
再者，据《个人所得税法》及实施细则和其他有关文件，下列各项个人所得，免
纳个人所得税：
(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、
国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护方面的奖金；
(2)国债和国家发行的金融债券利息；
(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
(4)福利费、抚恤金、救济金；
(5)保险赔款；
(6)军人的转业费、复员费；
(7)按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、
离休生活补助费；
(8)对从事个体经营的随军家属自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税；
(9)按照国家或省级地方政府规定比例缴付的下列专项资金或资金存入银行个人
账户所得利息收入免征个人所得税：A住房公积金；B医疗保险金；C基本养老保险金；
D失业保险金；
(10)另据国税发[1994]89号文规定，国家统一规定发给的补贴、津贴，包括独生
子女费补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员
的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。
综上所述，我们认为根据规定，企业发放给职工的冬季取暖费，防暑降温费和劳
动保护费应并入发放当月的工资、薪金所得，一并计算缴纳个人所得税。