养老院占地契税免征

① 福建省契税征收管理若干规定

第一条根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》、《福建省贯彻〈中华人民共和国契税暂行条例〉实施办法》(以下简称《办法》)的规定，制定本规定。第二条《办法》所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。第三条《办法》所称承受，是指以购买、受让、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。第四条《办法》所称单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体及其他组织。第五条《办法》所称个人，是指个体经营者及其他个人。第六条《办法》所称国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。第七条《办法》所称国有土地使用权划拨，是指国家依照《中华人民共和国土地法》和《中华人民共和国城市房地产管理法》有关规定，由土地使用者支付土地补偿、安置等费用后，将国有土地使用权交付给土地使用者使用，或者将国有土地使用权无偿交付给土地使用者使用的行为。第八条《办法》所称土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
《办法》所称土地使用权出售，是指土地使用者将其土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
《办法》所称土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。
《办法》所称土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。第九条《办法》所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋所有权出售，由承受者支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
《办法》所称房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋所有权的行为。第十条《办法》所称土地使用权与房屋所有权交换，是指土地使用者与房屋所有者之间相互交换土地、房屋权属行为。第十一条《办法》所称以土地、房屋作价投资的，是指土地使用者、房屋所有者将其土地、房屋作价进行投资、入股的行为。第十二条《办法》规定本办法施行前土地使用者通过划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，应由房地产转让方补缴契税。本办法施行后，土地使用者通过划拨方式取得土地使用权的，必须按《方法》规定及时缴纳契税，今后经批准转让房地产时，房地产转让方不再补缴契税。第十三条《办法》规定国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施项目的，免征契税，是指以下范围：
(一)事业单位，仅指财政拨款部分购买房地产的。
(二)办公项目，是指办公室(楼)、图书室、停车库、传达室及材料档案库。
(三)教学项目，是指教室(教学楼)、学生宿舍、学生食堂、教学试验室(楼)、停车库、图书室、学生礼堂、体育场(馆)及传达室。
学校，是指经县以上教育主管部门批准设立的大、中、小学校(包括幼儿园、托儿所)。
职工夜校、培训中心(学校)、函授学校、党校、团校、干校、学习班等不属于免税范围。
(四)医疗项目，是指门诊部、住院部(楼)、传达室、药品、被服仓库、停车库及办公室(楼)。
医院，是指经县以上卫生主管部门批准设立的各类医院、卫生院、医疗站、诊所。
疗养院、福利院、美容中心、康复中心、敬老院、养老院等不属于免税范围。
(五)科研项目，是指从事科学试验的场所、科学试验室(楼)、办公室(楼)、图书室、试验基地、传达室及停车库。
(六)军事设施项目，是指地上和地下的军事指挥作战工程，军用机场、港口、码头，军用的库房、营区、训练场、试验场，军用的通信、导航、观测台站及其他直接用于军事设施的土地、房屋。第十四条《办法》所称不可抗力，是指不能预见，不能避免，并不能克服的客观情况，如自然灾害、战争等。第十五条《办法》所称继承，是指公民依法接受死者遗留下来的个人合法土地、房屋权属的行为。法定继承人承受遗产属继承，免征契税，非法定继承人承受遗产属赠与，应征收契税。
《办法》所称分析，是指共同占有的土地、房屋权属的析产。如合伙企业散伙析产，共居家庭成员因分家对共有的土地、房屋权属分别设立门户的析产。

② 购置门市开养老院是免契税和物业维修基金吗

免契税是国家给你免，物业维修金是小区建筑物设施设备维修保养费用的归纳，属于全体业主，是否免除国家无权决定，这个只能是小区全体业主决定。

③ 医疗行业税收优惠政策

医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所），各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站（血液中心）等医疗机构。本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。符合上述条件的医疗机构提供的医疗服务可以享受下述优惠政策：
一、医疗机构提供的医疗服务免征增值税。
二、对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。
三、对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
四、对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税，对营利性医疗机构自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。3年免税期满后恢复征税。
五、对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。
六、门诊部以及其他直接用于医疗的土地、房屋免征契税。
七、县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施占用的耕地，免征耕地占用税。
《中华人民共和国营业税暂行条例》 第八条 下列项目免征营业税：（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

④ 免征契税的情形有哪些

法律分析：相关法律规定有下列情形之一的，免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；（二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；（三）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；（五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；（六）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

法律依据：《中华人民共和国契税法》

第六条 有下列情形之一的，免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；（二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；（三）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；（五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；（六）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第九条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

⑤ 新“契税法”中哪些情况可以免征、减征

新“契税法”将现行有效的契税免征政策予以明确，规定婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。

此外，与契税暂行条例相比，契税法适当拓展了税收优惠政策。契税法基本延续了契税暂行条例关于税收优惠的规定，同时还增加了其他税收优惠政策：为体现对公益事业的支持，增加对非营利性学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助免征契税等规定。

(5)养老院占地契税免征扩展阅读

新“契税法”中法定税率没有变化：

契税法中，采取了税制平移，法定税率没有变化。具体执行中，还要结合有关部门和地方的具体优惠政策。

同时，契税法中也规定了“根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。”

此外，契税法授权省、自治区、直辖市可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房权属转移确定差别税率。

财政部税政司司长王建凡指出，这一规定体现了健全地方税体系改革思路，赋予了地方一定税政管理权限，有利于调动地方加强税政管理的积极性，因城施策促进房地产市场健康发展。

⑥ 2000年企业房产契税减免政策

房产税优惠政策

一、减免税

1、法定项目免税。下列房产免征房产税：

(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产；

(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；

(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；

(4)个人所有非营业用的房产；

(5)经财政部门批准免税的其他房产。

中华人民共和国房产税暂行条例第5条

2、困难减免。纳税人纳税确有困难的，可由省级人民政府确定，定期减征或免征房产税。

中华人民共和国房产税暂行条例条例第6条

3、事业单位免税。经费来源实行自收自支后的事业单位，从实行自收自支的年度起，免征房产税3年。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第8号）

4、企业免税房产。企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》 ([86]财税地字第8号）

5、人防工程免税。作营业用的地下人防设施，暂免征房产税。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》 ([86]财税地字第8号）

6、危房免税。经鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，免征房产税。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第8号）

7、微利亏损企业免税。对微利企业和亏损企业的房产，可由地方根据实际情况在一定期限内暂免征房产税。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第8号)

8、停产、撤销企业免税。企业停产、撤销后，对其原有房产闲置不用的，经省级地税局批准暂不征收房产税。([86]财税地字第8号)

9、临时性房屋免税。基建工地为基建施工建造的各种临时性房屋，在施工期间，免征房产税。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第8号)

10、大修房产免税。房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产税。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第8号)

11、未开征地区免税。在未开征地区范围之内的工厂、仓库，不征收房产税。

财政部税务总局关于检发《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第8号)

12、集贸市场减免。工商行政管理部门的集贸市场用房，由各省、区、市根据具体情况暂给予减征或免征房产税。

财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定([87]财税地字第3号)

13、铁道部企业房产免税。铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，铁道部直属铁路局的工附企业和由铁道部自行解决工交事业费的单位，其自用房产，免征房产税。

关于铁道部所属单位征免房产税城镇土地使用税问题的通知 (财税字[1997]8号)

14、劳改劳教企业免税。对由国家财政拨付事业费的劳改劳教单位，免征房产税。对经费实行自收自支的劳改劳教单位，在规定免税期满后，实行下列税收优惠：

(1)对少年犯管教所的房产，免征房产税；

(2)对劳改工厂、劳改农场和生产规模较大的监狱，凡作为管教或生活用房产，免征房产税。凡生产经营用房产，照章征税；

(3)对监狱的房产，若主要用于关押犯人，只有极少数用于生产经营的，可全部免征房产税。

财政部税务总局关于对司法部所属的劳改劳教单位征免房产税问题的通知 ([87]财税地字第21号)、财政部税务总局关于对司法部所属的劳改劳教单位征免房产税问题的补充通知（[87]财税地字第29号)

15、农房免税。农民居住用房产，免征房产税。

国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知 (国税发[1999]44号）

16、血站免税。对批准从事采集、提供临床用血的血站，自用的房产，免征房产税。

财政部、国家税务总局《关于血站有关税收问题的通知》（财税字[1999]264号）

17、高校后勤实体房产免税。对高校后勤经济实体的房产，从2000年1月1日起，免征房产税。

关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知 (财税[2000]25号）

18、医卫生机构房产免税。疾病控制、妇幼保健等卫生机构和非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税。营利性医疗机构的房产，免征房产税3年。

财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知 (财税[2000]42号）

19、非营利性科研机构免税。对主要从事应用基础研究或向社会提供公共服务的非营利性科研机构自用的房产，免征房产税。

国务院办公厅转发科技部等部门关于非营利性科研机构管理的若干意见(试行)的通知 (国办发[2000]78号）

20、老年服务机构免税。从2000年10月1日起，对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，包括老年社会福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、老年护理院、康复中心、托老所等，其自用的房产，免征房产税。

财政部、国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知 (财税[2000]97号）

21、住房租赁免税。从2000年11月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带销户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征房产税。

财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知 (财税[2000]125号）

22、个人出租住房减税。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，房产暂减按4%的税率征收。

财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知 (财税[2000]125号）

23、回收土地免税。对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等4家资产管理公司及其分支机构回收的房产，在未处置前的闲置期间，免征房产税。

财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知 (财税[2001]10号)

24、储备粮油房产免税。在2003年底前，对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮(油)业务自用的房产，比照财政部门拨付事业经费的单位，免征房产税。

财政部、国家税务总局关于中国储备粮管理总公司有关税收政策的通知 (财税[2001]13号)

25、农村邮政企业不征税。从2001年1月1日起，对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外，尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务中能划分清楚的，不征收房产税。

国家税务总局关于邮政企业征免房产税、土地使用税问题的函 (国税函[2001]379号)

26、经营高校学生公寓免税。从2002年10月1日起至2005年12月31日止，对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。

财政部、国家税务总局关于经营高校学生公寓有关税收政策的通知 (财税[2002]147号)

27、储备糖、肉免税。在2003年底前，对中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司所属的国家储备肉库，其自用的房产，免征房产税。

财政部、国家税务总局关于华商储备商品管理中心及国家直属储备糖库和肉冷库有关税收政策的通知 (财税[2002]163号)

28、大连证券破产清算免税。对大连证券在清算期间自有的和从债务方接收的房地产、车辆，免征房产税、土地使用税和车船使用税。

财政部 国家税务总局关于大连证券破产及财产处置过程中有关税收政策问题的通知 (财税[2003]88号)

29、商品房出售前不征税。对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知 (国税发[2003]89号)

30、储备棉用房免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的房产，免征房产税。

《财政部、国家税务总局关于中国储备棉管理总公司有关税收政策的通知》(财税[2003]115号)

31、转制科研机构自用房产免税。对经国务院批准的原国家经贸委所属242个科研机构和建设部等11个部门所属的134个科研机构，以及经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门(单位)所属社会公益类科研机构中，转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5年内免征科研开发自用房产的房产税。

财政部、国家税务总局关于转制科研机构有关税收政策问题的通知 (财税[2003]137号)

32、被撤销金融机构清偿债务免税。从《金融机构撤销条例》生效之日起，对被撤销金融机构及其分支机构(不包括所属企业)，清算期间自有的或从债务方接收的房产，免征房产税。

财政部、国家税务总局《关于被撤消金融机构有关税收政策问题的通知》(财税[2003]141号)

33、铁路运输企业自用房产免税。对铁道部所属铁路运输企业自用房产，继续免征房产税。从铁路系统分离出来的和铁道部所属的其他企业包括工业、供销、建筑施工企业等，从2003年1月1日起恢复征收房产税。

《财政部国家税务总局关于调整铁路系统房产税城镇土地使用税政策的通知》(财税[2003]149号)

34、资产处置免税。对中国东方资产管理公司接收港澳国际(集团)有限公司的资产，免征房产税。对港澳国际(集团)所属内地公司在清算期间自有的和从债务方接收的房产，免征房产税。

财政部、国家税务总局《关于中国东方资产管理公司处置港澳国际(集团)有限公司有关资产税收政策问题的通知》(财税[2003]212号)

35、学校、托儿所、幼儿园自用的房产免税。对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知（财税[2004]39号）

36、部分铁路运输企业免征。继续免征房产税和城镇土地使用税的铁道部所属铁路运输企业的范围包括：铁路局、铁路分局(包括客货站、编组站、车务、机务、工务、电务、水电、车辆、供电、列车、客运段)、中铁集装箱运输有限责任公司、中铁特货运输有限责任公司、中铁行包快递有限责任公司、中铁快运有限公司。

铁道通信信息有限责任公司、中国铁路物资总公司、中铁建设开发中心和铁道部第一、二、三、四设计院免征房产税、城镇土地使用税的期限截止到2005年12月31日，自2006年1月1日起恢复征收房产税和城镇土地使用税。(此条款已失效或废止)

财政部国家税务总局关于明确免征房产税城镇土地使用税的铁路运输企业范围及有关问题的通知（财税[2004]36号）

37、天然林保护工程实施企业免税。对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的房产、土地和车船分别免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。对上述企业和单位用于天然林资源保护工程以外其他生产经营活动的房产、土地和车船仍按规定征收房产税、城镇土地使用税和车船使用税。

财政部 国家税务总局关于天然林保护工程实施企业和单位有关税收政策的通知（财税[2004]37号）

38、房屋大修期间免税。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。

国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知（国税函[2004]839号）

39、军队空余房产租赁暂免征税。自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税；此前已征税款不予退还，未征税款不再补征。

财政部国家税务总局关于暂免征收军队空余房产租赁收入营业税房产税的通知（财税[2004]123号）

40、房屋大修期间免税手续。纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前一个月，向主管税务机关报送相关证明材料；纳税人大修完工后，应按规定调整房产计税价值；纳税人需在大修完工次月起按新调整的房产价值计征房产税。

江苏省地方税务局转发《国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（苏地税函[2004]161号）

41、供热企业暂免征收房产税。《财政部、国家税务总局关于供热企业税收问题的通知》(财税[2004]28号，以下简称《通知》)规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

对于免征房产税和城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指上述企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复（国税函[2005]60号）

注：此文件已经国税发[2008]8号宣布失效或废止

42、铁路运输企业免税。自2006年3月8日起，享受免征房产税、城镇土地使用税优惠政策的铁道部所属铁路运输企业是指铁路局及国有铁路运输控股公司(含广铁<集团>公司、青藏铁路公司、大秦铁路股份有限公司、广深铁路股份有限公司等，具体包括客货、编组站，车务、机务、工务、电务、水电、供电、列车、客运、车辆段)、铁路办事处、中铁集装箱运输有限责任公司、中铁特货运输有限责任公司、中铁快运股份有限公司。

《财政部 国家税务总局关于明确免征房产税城镇土地使用税的铁路运输企业范围及有关问题的通知》(财税[2004]36号)第一条停止执行

财政部 国家税务总局关于明确免征房产税 城镇土地使用税的铁路运输企业范围的补充通知（财税[2006]17号）

43、铁道通信信息有限责任公司等单位免税。自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对铁道通信信息有限责任公司自用的房产、土地继续免征房产税和城镇土地使用税；自2006年1月1日起，对中国铁路物资总公司、中铁建设开发中心和铁道部第一、二、三、四设计院恢复征收房产税和城镇土地使用税。《财政部 国家税务总局关于明确免征房产税城镇土地使用税的铁路运输企业范围及有关问题的通知》(财税[2004]36号)第三条同时废止。

财政部 国家税务总局关于铁道通信信息有限责任公司等单位房产税 城镇土地使用税政策的通知（财税[2006]90号）

44、经营中央储备粮（油）业务自用房免税。自2006年1月 1日起至2008年12月31日止，对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮（油）业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知（财税[2006]第105号）

45、青藏铁路公司及其所属单位自用房产免税。对青藏铁路公司及其所属单位自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税；对非自用的房产、土地照章征收房产税、城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知（财税[2007]11号）

46、地方商品储备免征房产税。2008年8月15日至2008年12月31日，对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库经营上述地方储备商品业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知（财税[2008]110号）

47、加油站罩棚不征房产税。加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。以前各地已做出税收处理的，不追溯调整。

财政部 国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知（财税[2008]123号）

48、供热企业继续免征房产税。自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知（财税[2009]11号）

49、文化单位转制企业免征。由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。

《财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》财税[2009]34号

50、缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。房地产开发企业进行土地增值税清算后，补缴税款暂时有困难的，经批准可以延期缴纳。

《江苏省地方税务局关于认真落实税收优惠政策扶持中小企业发展的通知》（苏地税发[2009]3号）

51、扶持科技孵化器的发展。国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、房产税和城镇土地使用税。

《江苏省地方税务局关于认真落实税收优惠政策扶持中小企业发展的通知》（苏地税发[2009]3号）

52、对缴纳城镇土地使用税确有困难的中小旅游宾馆企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税；缴纳房产税确有困难的中小旅游宾馆，可向市、辖市（区）人民政府提出申请减免房产税的照顾。

（《关于促进旅游宾馆业发展的意见》镇政办发[2009]63号）

二、税项扣除

房产余值计征。对于按房产余值计征房产税的，依照房产原值一次减除10%～30%后作为余值计算缴纳房产税。具体减除幅度，由各省级人民政府规定。

中华人民共和国房产税暂行条例 (国发[1986]90号)

⑦ 地税：耕地占用税和契税问题

1、这两种税都属于一次性征收的税种 楼上的别误导人2、耕地占用税的税额规定如下：
（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；
（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；
（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；
（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。
国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。
各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一款规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于本条第二款规定的平均税额。 你所需要的具体税率，得到当地主管税务机关查询。3、契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收，在土地、房屋交易的发生地，不管何人，只要所有权属转移，都要依法纳税。4、契税的计税依据，归结起来有4种：
一、是按成交价格计算。成交价格经双方敲定，形成合同，税务机关以此为据，直接计税。这种定价方式，主要适用于国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖。
二、是根据市场价格计算。土地、房屋价格，绝不是一成不变的，比如，北京成为2008年奥运会主办城市后，奥运村地价立即飙升。该地段土地使用权赠送、房屋赠送时，定价依据只能是市场价格，而不是土地或房屋原值。
三、是依据土地、房屋交换差价定税。随着二手房市场兴起，房屋交换走入百姓生活。倘若A房价格30万元，B房价格40万元，A、B两房交换，契税的计算，自然是两房差额，即10万元，同理，土地使用权交换，也要依据差额。等额交换时，差额为零，意味着，交换双方均免缴契税。
四、是按照土地收益定价。这种情形不常遇到。假设2000年，国家以划拨方式，把甲单位土地使用权给了乙单位，3年后，经许可，乙单位把该土地转让，那么，乙就要补交契税，纳税依据就是土地收益，即乙单位出让土地使用的所得。5、你应该属于第一种类型的，出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除。 税率为3%

⑧ 免征契税的六种情况是什么

2021年9月1日起施行的《中华人民共和国契税法》第六条规定，有下列情形之一的，免征契税：
【1】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施【2】非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助【3】承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产【4】婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属【5】法定继承人通过继承承受土地、房屋权属【6】依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。
此外，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
《中华人民共和国契税法》 第六条 有下列情形之一的，免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；（二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；（三）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；（五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；（六）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

⑨ 养老院征地减免契税吗

享受契税下调的普通住房应同时满足以下3个条件：
1、住宅小区建筑容积率在回1.0以上;
2、单套建筑面积不答足144平方米或套内面积120平方米以下;
3、实际成交价低于同级别土地上商品住房平均交易价格的1.2倍以下契税征收标准。
一般实行的是首套住房契税的两倍，即3-4%。注：家庭唯一住房并不一定是首套房，比如买了套房子又卖了，再购买住房就算二套房。但是名下确实只有一套房子，所以可以申请家庭唯一住房。契税税率实行3%～5%的调整幅度。实行幅度税率是考虑到中国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%～5%的幅度税率规定范围内，按照该地区的实际情况决定。当计税依据确定以后，应纳税额的计算就会比较简单。

⑩ 养老税收优惠政策

1、【面向对象】

为社区提供养老服务的机构（为社区提供养老服务的机构，是指在城市社区和农村社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。）

增值税：提供社区养老服务取得的收入，免征增值税。

契税：承受房屋、土地用于提供社区养老服务的，免征契税。

房产税：为社区提供养老服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老服务的房产、土地，免征房产税。

城镇土地使用税：为社区提供养老服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老服务的房产、土地，免征城镇土地使用税。

其他：用于提供社区养老服务的房产、土地，免征不动产登记费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费；用于提供社区养老服务的建设项目，免征城市基础设施配套费；确因地质条件等原因无法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建设费。

【政策依据】

《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部公告2019年第76号）——本公告自2019年6月1日起执行至2025年12月31日。

2、【面向对象】

社保基金会及养老基金投资管理机构

增值税：对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资过程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税。

企业所得税：对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入；对养老基金投资管理机构、养老基金托管机构从事养老基金管理活动取得的收入，依照税法规定征收企业所得税。

印花税：对社保基金会及养老基金投资管理机构运用养老基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返；养老基金持有的证券，在养老基金证券账户之间的划拨过户，不属于印花税的征收范围，不征收印花税。对社保基金会及养老基金投资管理机构管理的养老基金转让非上市公司股权，免征社保基金会及养老基金投资管理机构应缴纳的印花税。

【政策依据】

《财政部税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知》（财税〔2018〕95号）

3、【面向对象】

企事业单位

企业所得税：

一、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

二、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

【政策依据】

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（ 国务院令第512号 ）第三十五条

《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》 （财税〔2009〕27号）

企业所得税：

一、对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税。

二、对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税前准予全额扣除。

其它：

对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》 （财税〔2000〕97号）

4、【面向对象】

个人

个人所得税：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。

居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等作为专项扣除从纳税义务人的收入额中扣除。

【政策依据】

《中华人民共和国个人所得税法》

个人所得税：对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。

【政策依据】

《财政部、国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（ 财税〔2000〕97号）

个人所得税：个人所得税专项附加扣除中，纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。（本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母）

【政策依据】

《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）