养老机构增值税减免

A. 养老公司免增值税还用备案吗

不需要向税务部门备案，在纳税申报时，填写申报表中的减免税明细表内中选择以下文件就行。容
财税〔2019〕20号
现将养老机构免征增值税等政策通知如下：
一、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36 号印发）第一条第（二）项中的养老机构，包括依照《中华人民共和国老年人权益保障法》依法办理登记，并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。

二、自2019年2月1日至2020年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（七）项规定的免征增值税政策。

B. 养老增值税税率是多少钱

1%。
养老院收入应该是较营业税，申请养老服务机构的优惠政策目前包括：税收减免、用水、用电、用车、用管道燃气以及对经审批的民办养老机构给予一次性1000元的开办补助和每个床位不低于120元的运营补贴。在费用减免方面，一般可享受以下优惠政策：
（一）免缴市政公用设施配套费、施工管理费、防空地下室易地费、墙体革新费、学校校舍修建附加费、散装水泥专项基金等有关收费。
（二）免缴城市煤气和供水的增容费。
（三）用水、电、煤气，按照居民生活或行政事业的分类价格择低执行。
（四）福利性、非营利性的民办养老院，暂免征企业所得税，以及民办养老院自用房产、土地、车船的房地产税、城镇土地使用税、车船使用税

C. 两部委春节发福利！养老及医疗机构免征增值税范围扩大

春节期间的福利来了！
财政部、税务总局在3日联合发布了《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》，进一步明确了免征增值税的情况。

1、医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格，提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可享受免征增值税政策。
2、保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品，在保险监管部门出具备案回执或批复文件前依法取得的保费收入，符合条件的可享受税收优惠。
除以上两种情形外，通知中还规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
具体细则终落地
此前发布的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》曾规定，养老机构提供的养老服务免征增值税。该规定也明确：养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。
而3日发布的通知则进一步明确，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(二)项中的养老机构，包括依照《中华人民共和国老年人权益保障法》依法办理登记，并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。
自2019年2月1日至2020年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)，提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(七)项规定的免征增值税政策。
其中《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(七)规定，医疗机构提供的医疗服务可免征增值税。
医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。医疗服务，是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。
同时，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
保险公司产品也有新规定
这份通知还对保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品做出新的规定。
首先，保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品，在保险监管部门出具备案回执或批复文件前依法取得的保费收入，属于《财政部国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知》第一条、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(二十一)项规定的保费收入。
上述《财政部国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知》第一条规定，对保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入免征营业税。
一年期以上返还性人身保险，是指一年期及其以上返还本利的人寿保险和养老年金保险，以及一年期及其以上的健康保险。
其中，人寿保险是指以人的寿命为保险标的的人身保险。养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：1。保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄；2。相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。
其次，保险公司符合财税〔2015〕86号第一条、第二条规定免税条件，且未列入财政部、税务总局发布的免征营业税名单的，可向主管税务机关办理备案手续。
最后，保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品，在列入财政部和税务总局发布的免征营业税名单或办理免税备案手续后，此前已缴纳营业税中尚未抵减或退还的部分，可抵减以后月份应缴纳的增值税。
据悉，这份通知自发布之日起执行。此前已发生未处理的事项，按本通知规定执行。
税收优惠力度空前
此轮减费降税力度空前，此前税务总局还针对小微企业，明确增值税小规模纳税人减征安排。
1月20日，国家税务总局连发《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》和《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》，针对小微企业的普惠性减税措施迅速落地，并自2019年1月1日起施行。
具体来看：
一是对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二是对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
三是由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
四是增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受《通知》第三条规定的优惠政策。
五是《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》。
另外，增值税小规模纳税人可在50%税额幅度内减征资源税，附加减征可与原有地方税种优惠政策同时享受。
（文章来源：券商中国）

D. 免征增值税的项目

以下40个项目免征增值税
(一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
(二)养老机构提供的养老服务。

(十)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
(十一)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。
(十二)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。
(十三)行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。
(十四)个人转让着作权。
(十五)个人销售自建自用住房。
(十六)2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。
(十七)**航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。
(十八)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。
(十九)以下利息收入。
1.2018年12月31日前，金融机构农户小额贷款。
2.国家助学贷款。
3.国债、地方政府债。
4.人民银行对金融机构的贷款。
5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。
6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。
7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。
(二十)被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。
(二十一)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

E. 民办养老院都缴纳什么税

摘要 养老院属于福利事业,属于国家免税单位。1、免增值税。2、非营利性的养老院免房产税、土地使用税、企业所得税。

F. 社区养老、托育等未来6年半免征增值税

5月29日，国并减按90%计入所得税应纳税所得额务院总理李克强主持召开国务院常务会议决定，从今年6月1日起到2025年底，对提供社区养老、托育、家政相关服务的收入免征增值税，并减按90%计入所得税应纳税所得额；对承受或提供房产、土地用于上述服务的，免征契税、房产税、城镇土地使用税和城市基础设施配套费、不动产登记费等6项收费。
《每日经济新闻》记者发现，在目前的A股上市公司中，已有凤凰股份（600716，SH）、湖南发展（000722，SZ）、南京新百（600682，SH）等多家公司或其下属企业涉足社区养老领域。北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，此次减税力度很大，将大大减轻行业负担，有助于激励更多资本进入到这些行业。

财政资金将给予更多支持

随着老龄化程度不断加深，我国对养老服务的需求也日益增长。目前，我国有三种基本的养老模式：家庭养老、机构养老和社区养老。在机构养老供不应求的情况下，目前居家养老和社区养老也更受老年人欢迎。由于社区养老集中了居家养老和机构养老的优势，老年人在家门口就能享受到生活照料、康复理疗、文化娱乐等专业服务，也被认为是未来养老模式发展的重要突破口。

但目前社区养老的发展也面临着一些问题。国安国际保险经纪股份有限公司总裁宋海英对《每日经济新闻》记者表示，许多社区养老机构在经营上还存在难度，这是由于目前去社区养老的老人数量相对还比较少，同时社区养老的免费项目多、收费项目相对少，造成社区养老的运营成本偏高。如何解决养老难和机构运营难的问题，需要政策与财政支持等多方发力。

为促进社区养老服务业发展，此次国务院常务会议指出，优化财政支持养老服务业发展的支出结构，相关资金更多用于支持社区养老服务。整合高龄津贴、护理补贴等，集中补贴经济困难高龄、失能老人长期照护费用。对老旧小区通过政府回购、租赁等补上养老设施欠账。新建小区按规定建设的养老设施移交政府后，要无偿或低偿用于社区养老服务。对企业、政府和事业单位腾退的用地、用房，适宜的要优先用于社区养老服务。要放宽准入，引导社会力量广泛参与社区养老服务。鼓励发展具备全托、日托、上门服务等综合功能的社区养老机构，在房租、用水用电价格上给予政策优惠。

租赁场地不受用房性质限制

作为既可以适应老龄化快速发展和满足全面二孩政策实施需求，又能扩大内需、增加就业的重要产业，家政服务业再次迎来政策利好。

国家发改委数据显示，2017年全国家政服务行业营业收入达到了4400亿元，同比增长26%，从业人员数量2800万人左右。根据中国家庭服务业协会的调查，我国城镇现有1.9亿户家庭中，约15%的家庭需要家政服务。

尽管需求较大，但我国家政服务从业人员88.6%来自农村，年龄结构偏大，“80后”新生代从业人员所占比例不到20%。与此同时，家政服务从业人员文化水平普遍较低，高中及以上文化水平仅占14.1%，加之流动性高、稳定性差，大多数是行业“新手”，这些因素增大了对家政服务业从业人员的培训难度。

此次国务院常务会议提出，鼓励本科和职业院校开设家政服务专业，对符合条件的家政类实训基地等建设，优先给予中央预算内投资支持。大规模培训家政服务人员包括灵活就业服务人员，所需资金按规定从失业保险基金中列支。加强家政供需对接，拓展贫困地区人员就业渠道。

与此同时，在经营场地、贷款等方面，家政企业也将获得支持。会议明确，对家政企业进社区，其租赁场地不受用房性质限制；对招用就业困难人员或当年高校毕业生并缴纳社保的，给予社保补贴。鼓励商业银行探索对信用好的家政企业提供无抵押、无担保小额贷款。

G. 营利性养老机构需要缴纳哪些税

摘要 民政部、发展改革委、教育部、财政部等十部委发布的《关于鼓励民间资本参与养老服务业发展的实施意见》。明确规定：对民办养老机构提供的育养服务免征营业税，养老机构在资产重组过程中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收增值税和营业税。

H. 养老院的会计需要报税吗

虽然是免税的，但是还是需要申报的.
根据现行税法规定，养老院提供的育养服务，免征增值税的，养老院的自用房产、土地免征房产税、土地使用税的。签订的养育合同不征收印花税的。通常情况下，只需要缴纳两个税种。
一是企业所得税，如果有利润，应当依照25%税率按季预交企业所得税，年终汇算清缴。符合条件的小型微利企业，减按20%税率计算缴纳企业所得税。
二是代扣代缴个人所得税。养老院的涉税情况如下：
一、增值税：免税文件一：财税[2016]36号附件3的规定：“下列项目免征增值税：
养老机构提供的养老服务。养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。”
二、企业所得税：免税文件二：《企业所得税法》第二十六条：“企业的下列收入为免税收入（四）符合条件的非营利组织的收入。”文件三：《企业所得税法实施条列》第八十四条：“《企业所得税法》第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
（一）依法履行非营利组织登记手续；
（二）从事公益性或者非营利性活动；
（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
（四）财产及其孳息不用于分配；
（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给予该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。”
三、个人所得税：个人利息、股息、红利所得：不存在因养老院属于非营利性组织，资金来源大部分是捐款所得，发起人不享有分红权和财产的处置权。工资薪酬：需按七级超额累进税率缴纳文件四：《个人所得税法》第六条：“应纳税所得额的计算工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”

I. 养老院要不要交税

根据现行税法规定，养老院提供的育养服务，免征营业税的，养版老院的自用房产、土地权免征房产税、土地使用税的。签订的养育合同不征收印花税的。
通常情况下，只需要缴纳两个税种。
一是企业所得税，如果有利润，应当依照25%税率按季预交企业所得税，年终汇算清缴。符合条件的小型微利企业，减按20税率计算缴纳企业所得税。
二是代扣代缴个人所得税，员工工资收入超过2000元的部分，依照5%-45%超额累进税率计算缴纳。有贵院支付工资是代扣代缴。

J. 一般增值税规定的免征收项目有哪些

免税项目：
1.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
(1)完全在境外发生的下列服务：
①工程项目在境外的建筑服务;
②工程项目在境外的工程监理服务;
③工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;
④会议展览地点在境外的会议展览服务;
⑤存储地点在境外的仓储服务;
⑥标的物在境外使用的有形动产租赁服务;
⑦在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务;
⑧在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
(2)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务(包括出口货物保险和出口信用保险)。
(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：
①电信服务;
②知识产权服务;
③物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外);
④鉴证咨询服务;
⑤专业技术服务;
⑥商务辅助服务;
⑦广告投放地在境外的广告服务;
⑧无形资产。
(4)以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。
(5)为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。
(6)财政部和国家税务总局规定的其他服务。
【相关链接】下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产，不征收增值税：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
2.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。
3.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
4.符合条件的合同能源管理服务。
5.个人转让著作权。
6.个人销售自建自用住房。
7.个人从事金融商品转让业务。
8.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。
9.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
10.养老机构提供的养老服务。
11.残疾人福利机构提供的育养服务。
12.婚姻介绍服务。
13.殡葬服务。
14.医疗机构提供的医疗服务。
15.从事学历教育的学校提供的教育服务。
16.学生勤工俭学提供的服务。
17.残疾人员本人为社会提供的服务。
18.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。
19.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
20.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。
21.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。
22.2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。
23.福利彩票、体育彩票的发行收入。
24.2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。
25.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
26.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。
27.县级以上地方人民政府或者自然资源行政主管部门出让、转让或者收回自然资源使用权(不含土地使用权)。
28.军队空余房产租赁收入。
29.随军家属就业。
30.军队转业干部就业。
31.保险公司开办的1年期以上人身保险产品取得的保费收入。
32.金融同业往来利息收入。
33.以下利息收入免税
(1)2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款;
(2)国家助学贷款;
(3)国债、地方政府债;
(4)人民银行对金融机构的贷款;
(5)住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款;
(6)外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款;
34.下列金融商品转让收入免税
(1)合格境外投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务;
(2)香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股;
(3)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额;
(4)证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券