① 企业扶贫支出是否纳税调整
企业扶贫支出，超标准部分需要做纳税调整
现行企业所得税规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的各项捐赠，不允许在企业所得税前扣除。
按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)的基本规定：“纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除”，但是国家为了鼓励纳税人对一些特殊事业、特殊地区的公益、救济性的捐赠行为，在《条例》颁布后，又有针对性地调整了部分公益、救济性捐赠支出标准。在本文笔者就国家特殊规定的公益、救济性捐赠支出标准及计算方法进行了整理。
公益、救济性捐赠支出标准分类如下：
一、允许1.5%比例扣除
由于金融、保险企业的特殊性，《财政部、国家税务总局关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》(财税字[1994]027号)规定：金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出，在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内可以据实扣除。
二、允许10%比例扣除
《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2006]153号)规定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对宣传文化事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在其年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除
上述宣传文化事业的公益性捐赠，其范围为：
1.对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠。
2.对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。
3.对重点文物保护单位的捐赠。
4.对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。
三、允许全额扣除
1、向红十字事业捐赠。《关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》(财税[2000]30号)规定：从2000年1月1日起，企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税和个人所得税时准予全额扣除。
2、向老年服务机构的捐赠。《关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》(财税[2000]97号)规定：从2000年10月1日起，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。 这里所称老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括:老年社会福利院、敬老院(养老院)、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)等。
3、向农村义务教育的捐赠。《关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》(财税[2001]103号)规定：从2001年7月1日起，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前的所得额中全额扣除。
这里所称农村义务教育的范围，是指政府和社会力量举办的农村乡镇(不含县和县级市政府所在地的镇)、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受本通知规定的所得税前扣除政策。
4、向公益性青少年活动场所的捐赠。《关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》(财税[2000]21号)规定：从2000年1月1日起，对公益性青少年活动场所暂免征收企业所得税；对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。 这里所称公益性青少年活动场所，是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。
5、向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠。《财政部国家税务总局关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》(财税[2003]204号)规定：自2003年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
6、向农村寄宿制学校建设工程的捐赠。《财政部国家税务总局关于企业向农村寄宿制学校建设工程捐赠企业所得税税前扣除问题的通知》(财税[2005]13号)规定：对企业以提供免费服务的形式，通过非营利的社会团体和国家机关向“寄宿制学校建设工程”进行的捐赠，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。
7、向宋庆龄基金会等6家单位的捐赠。《财政部国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》(财税[2004]172号)规定：自2004年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
8、向老龄事业发展基金会等8家单位的捐赠。《财政部国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知》(财税[2006]66号)规定：自2006年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
9、向中国医药卫生事业发展基金会的捐赠。《财政部国家税务总局关于中国医药卫生事业发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》(财税[2006]67号)规定：自2006年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
10、向中国教育发展基金会的捐赠。《财政部国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》(财税[2006]68号)规定：自2006年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。
11、向2010年上海世博会的捐赠。《财政部国家税务总局关于20l0年上海世博会有关税收政策问题的通知》(财税[2005]180号)规定：从2005年12月31日起，对企事业单位、社会团体、民办非企业单位或个人捐赠、赞助给上海世博局的资金、物资支出，在计算应纳税所得额时予以全额扣除。
12、向第二十九届奥运会的捐赠。《财政部国家税务总局海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》(财税[2003]10号)规定：从2003年1月22日起，对企业、社会组织和团体捐赠、赞助第29届奥运会的资金、物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除；另《财政部国家税务总局关于第29届奥运会补充税收政策的通知》(财税[2006]l28号)规定：从2006年9月30日起，在中国境内兴办企业的港澳台同胞、海外侨胞，其举办的企业向北京市港澳台侨同胞共建北京奥运场馆委员会的捐赠，准予在计算企业应纳税所得额时全额扣除。
准予扣除的公益、救济性捐赠，有规定比例的，其限额的计算方法如下：
1、允许扣除的公益、救济性捐赠扣除限额=企业所得税纳税申报表主表第16行“纳税调整后所得”×3%(金融企业按1.5%计算；符合文化事业条件的公益救济性捐赠按10%计算)。
2、实际捐赠支出总额=营业外支出中列支的全部捐时支出
3、捐赠支出纳税调整额=实际捐赠支出总额-实际允许扣除的公益救济性捐赠额
值得注意的是：某一纳税人只有一项公益救济性捐赠时，其实际捐赠额小于捐赠扣除限额，税前应按实际捐赠额扣除，无纳税调整额；如实际捐赠额大于或等于捐赠扣除限额时，税前按捐赠扣除限额扣除，超过部分不得扣除，超过部分即为纳税调整额。如果某一纳税人同时有几项公益救济性捐赠，或有在税前允许全额扣除的公益救济性捐赠，这时的“实际允许扣除的公益救济性捐赠额”，应该是某项捐赠扣除限额与允许全额扣除的公益救济性捐赠额之和。但税务机关查补的应纳税所得额，不得作为所属年度计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。
② 老年公寓护工发言稿
中秋节对于很多人来说是团圆的日子，但对于46岁的顾叶华来说和往常没有什么两样，上午7点她就已经来到了市老年公寓给老人们准备月饼。顾叶华是老年公寓的一名护工，她在护工这个岗位上已经工作了8年。
上午9点，顾叶华来到老人郁辰芳的房间，为了能让老人过上一个温馨的中秋节，她给老人擦拭身子。郁辰芳患有严重的老年痴呆症，一直由老伴沈裕林照顾，但沈裕林当天刚好因事无法过来，便委托了顾叶华。“今天是中秋节，你知道吗？等下我们会一起吃月饼。”顾叶华为老人擦脸的时候在她的耳边大声说。郁辰芳虽没有回答，但脸上露出了笑容。顾叶华在特护区工作，所以照顾的老人大多是长期瘫痪在床或行动不便的。给老人端屎接尿，换衣服、擦身子，陪着老人唠嗑……这些都是顾叶华每天必做的事情。整个上午，顾叶华就忙碌地为老人们梳洗，准备一起过中秋。“今年家人没有时间来看我，我要和大家一起过中秋，”老人沈凤珍说。顾叶华听到后马上安慰老人说：“没关系，我们一起陪你过中秋。”听着顾叶华的话，老人们感到很窝心。11点，顾叶华忙碌地给老人们喂饭，忙前忙后，一会儿这个老人要喝水，一会儿那个老人要小便，虽然很忙，但顾叶华非常开心。
到了下午3点半，顾叶华把早上准备好的月饼逐一分发给老人，老人们开心地拿着月饼，有说有笑。这时，顾叶华的手机铃声响起，接起电话后她急匆匆地说了几句后便将电话挂了。在一旁老人问是不是家人打来让她回去吃团圆饭的，顾叶华笑着说；“不是。”后来记者得知，其实刚刚那个电话就是顾叶华的丈夫打来的。8年里，顾叶华的每一个中秋节都是和老人们一起度过的。“虽然每年都不能跟家人一起过中秋，但能在这里照顾老人，陪伴老人我也非常开心。”顾叶华说，我们都是正常上班的，没有放假，很多护工为了照顾好老人，都放弃了和家人团圆的机会。他们都非常敬业，对老人特别耐心、细心，视老人为亲人。
③ 谁知道送的钱要交税吗
这是税法的细则
(五)捐赠的处理
个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
个人通过非营利性的社会团体和国家机关对红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、老年服务机构的捐赠在计算缴纳个人所得税时可准予全额扣除。个人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。
县级以上〔含县级〕红十字会，按照《中华人民共和国红十字会法》和《中国红十字会章程》所赋予的职责开展的相关活动为"红十字事业"。
农村义务教育的范围，是指政府和社会力量举办的农村乡镇(不含县和县级市政府所在地的镇)、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受本通知规定的所得税前扣除政策。
公益性青少年活动场所是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。
老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要 包括：老年社会福利院、敬老院〔养老院〕、老年服务中心、老年公寓〔含老年护理院、康复中心、托老所〕等。
慈善机构、基金会等非营利机构，是指依照国务院《社会团体登记管理条例》及《民办非企业单位登记管理暂行条例》规定设立的公益性、非营利性组织。
你估计不在此列。
④ 公益捐款可以减免地税吗
不可以全抵免哦
从2000年开始，财政部、国家税务总局陆续放宽公益救济性捐赠扣除限额，出台了全额税前扣除的政策规定，允许个人通过非营利性的社会团体和政府部门（个别的也可以直接捐赠），对下列机构的捐赠准予在个人所得税税前100%（全额）扣除：
（1） 对红十字事业的捐赠：《财政部 国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》（财税[2000]30号）规定，个人通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算个人所得税时准予全额扣除。
（2）对福利性、非营利性老年服务机构捐赠：《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税[2000]97号）规定，对个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。
（3）对公益性青少年活动场所（其中包括新建）捐赠：《财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税[2000]21号）规定，对个人通过非营利性的社会团体和政府部门对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。公益性青少年活动场所是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。
（4）对农村义务教育捐赠：《财政部 国家税务总局关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》（财税[2001]103号）规定，对个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。农村义务教育范围是指政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇）、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受所得税前全额扣除政策。
（5）向宋庆龄基金会等6家单位捐赠：《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2004]172号）规定，对个人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救助性的捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
（6）对中国医药卫生事业发展基金会的捐赠：《财政部 国家税务总局关于中国医药卫生事业发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2006]67号）规定，个人通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
（7）对中国教育发展基金会捐赠：《财政部 国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2006]68号）规定，个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
（8）对中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠：《财政部 国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2006]66号）规定，对个人通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
（9）对县级以上总工会捐赠：《财政部 国家税务总局关于县级以上总工会捐赠所得税税前扣除政策问题的通知》（财税[2007]155号）规定，自2007年1月1日至2007年12月31日止，个人通过全国县级以上总工会（不含各级行业性工会和各类企业工会）用于困难职工帮扶中心的公益救济性捐赠，准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。
(10) 对中华快车基金会等5家单位捐赠：《财政部 国家税务总局关于向中华快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》（财税[2003]204号）规定，为支持我国农村医疗卫生、经济科学教育、慈善、法律援助和见义勇为等社会公益事业的发展，经国务院批准，个人自2003年1月1日起（注：也可以直接）向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
(11) 对科研机构、高等院校研究开发经费捐赠：《国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关所得税问题的通知》（国税发[2000]24号）规定，个人或个体工商户的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助的，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。
另外对于地震灾区的捐赠也可以全额扣除，其他的公益性捐赠只能在应纳税所得额的30%以内计算扣除。
⑤ 敬老院老人接受捐赠仪式感谢词
1、各位来宾、老师、同学们：
大家好！我是班的 ，今天，我怀着无比激动的心情代表我们受助的同学们发言。首先感谢湖南省工业大学全体师生，感谢你们炽热的爱心，无私的奉献；同时也感谢象乡政府办主任王虎哥哥一样为此次活动奔波劳累的幕后英雄们。
我们是革命老区的贫困学子，我们的家庭或各有各的苦，或各有各的不幸，全都还不够富裕。但是我们并不感到悲哀，因为有你们无限的关心和爱护激励，让我们学会自信、自立、自强；因为有你们高尚的义举、慷慨的资助，让我们感受到爱无处不在，让我们可以沐浴着阳光的温暖，无忧地享受着学习的快乐。我们在学校、社会的关爱下健康的成长。
人们常说：人穷志坚，为了不辜负帮助过我的好心人，在学校里，我是老师心中品学兼优的好学生，同学眼中热心助人的好同学。我知道只有用心学习，用自己的力所能及，帮助周围的人才能报答那些关心爱护我的人。今天，当我双手接过湖南省工业大学来的老师亲手递给我棉被时，我的心里感到无比的温暖，眼泪也忍不住偷偷地滑落下来，此时，我多想扑到你们的怀里说一声：谢谢！您们虽然不是亲人却胜似亲人，我发自内心的感觉到叔叔、阿姨的一片深情与厚望！虽说大恩不言谢，然而，我们又能拿什么回报你们呢？在此，请让我代表接受捐赠的同学们向热心捐赠的叔叔阿姨们郑重承诺：我们一定会刻苦学习，用优异的成绩来回报你们的爱心捐赠，我们也一定要向你们学习，树立远大的理想，早日成为国家的栋梁，像你们一样将这份爱心传递下去！世界上最美丽的言辞也代表不了行动，请你们看我们的实际行动吧！
最后，我再次代表全校师生向你们致谢,向你们致敬！谢谢大家对我们的关怀和鼓励。感谢你们为贫困学子们所做的一切！我们一定不辜负社会各界对我们的关心和学校寄予的期望，努力学习，奋勇拼搏，怀着感恩的心成长，以优异的成绩回报社会，为学校争光添彩。衷心祝愿湖南省工业大学全体师生和在座的各位来宾健康、平安、快乐、家庭幸福！祝愿湖南省工业大学越办越辉煌！
谢谢大家！——————
2、尊敬的各位领导、各位贵宾、全体老师、同学们：
下午好！
今天的天气虽然有些阴冷，但是我们每个人心中都感到热乎乎的。此时我的心情也万分激动。因为我们迎来了尊贵的客人，同时收到了重庆市南岸区委统战部、南岸区侨联向我乡接龙小学捐赠的贵重的体育器材，二十名贫困学生得到了爱心资助。再此，我谨代表接龙学校五百余名师生，向慷慨无私的重庆市南岸区委统战部、南岸区侨联表示深深地谢意！感谢你们对我乡教育的支持和关注，感谢你们对山区贫困学生的帮助和关爱。你们的善举和爱心，将使得接龙学校全体师生获得物质上和精神上的双丰收。真心的谢谢你们！。
接龙学校有辉煌的历史。她诞生于旧社会，成长于新中国，上世纪八十年代曾被誉为“丰都小学教育的先锋”。在“普九”浪潮的推动下，破旧低矮的瓦房被崭新的楼房所取代。接龙学校是幸运的，近几年，在各级部门和领导的重视和支持下，学校硬件设施在发生巨大变化。今天，我们又得到重庆市南岸区统战部、南岸区侨联捐赠的体育器材，这将为我校增光添彩，二十名贫困生得到了爱心资助，这将使他们插上腾飞的翅膀。我相信：有各级领导的关注，有各界有识之士的支持，接龙学校将迎来辉煌的明天……你们的善举将永载接龙学校史册，你们的爱心将永远铭记在每位学生的心中。
关爱孩子，关爱教育，就是关心祖国的未来。我们相信：“只要人人献出一点爱，世界将变成美好的人间”。我们全校师生将永远铭记各位领导的爱心，积极进取，勇于开拓，以加倍的工作热情投身到自己的工作和学习中，全体学生将会更加努力学习，以优异成绩回报各位有识之士。
尊敬的各位领导，尊敬的各位贵宾，有了你们的大力支持和热情的关注，在未来发展的道路上，我们崇兴乡全体教职员工将更加紧密地团结在一起，把握新的机遇，迎接新的挑战，走出新的路子，开创新的局面，谱写新的华章，用敬业和奉献让希望从这里升起，用勤劳和智慧托起明天的太阳。
山区教育的发展需要有更多有识之士的支持。我们热切地期盼各界仁人志士继续关注崇兴乡教育的发展。
最后，我再次代表崇兴乡全体师生向了重庆市南岸区委统战部、南岸区侨联表示最衷心地感谢！
谢谢大家！————
3、尊敬的各位领导、各位嘉宾：
今天是济康药店隆重开张的大喜日子。在这个美好的日子里，药店向恩施市实验小学捐赠了一套背投彩电，支持我校现代教育技术建设，这充分体现了济康药店对教育事业的关心、支持和鼓舞，我谨代表全校师生对济康药店表示最诚挚的感谢和最崇高的敬意！
今天，济康药店还向我校患白血病住院的匡正同学献爱心捐赠了2000元治疗费。白血病----多么可怕的病魔，可这病魔的魔爪却偏偏伸向了实验小学五年级（8）班一个年仅十一岁的男孩匡正同学。就在不久前，已严重感冒的匡正同学，连续低烧不退，上课时感觉头晕、全身乏力，——当他的父母把他送到华中科技大学同济医学院附属同济医院检查，确诊他患了“急性非淋巴细胞性白血病”！众所周知，白血病是十分顽固的，治疗这种病需要十几万甚至几十万的巨额花费，而匡正的家庭是远远无法承受的——妈妈下岗了，爸爸做一点小生意……此时此刻，匡正就像一株在寒冬中泛绿的小草，他多么需要我们阳光般的温暖与关爱啊！济康药店率先向匡正小同学伸出援助之手，解囊相助！这一义举既鲜明地诠释了济康药店的经营宗旨——济康济康，救死扶伤!这必将激发社会各界的爱心——社会各界的朋友们，让我们发扬中华民族扶危救困，一方有难、八方支援的传统美德，敞开我们善的心灵，伸出我们爱的双手，为挽救匡正同学幼小的生命献出我们的一份真情与关爱，让我们和济康药店一起用连缀的爱心虔诚地为匡正同学祈祷：愿匡正同学早日康复，重返校园！
最后，我再次代表全校师生对济康药店的捐赠表示最诚挚的感谢和最崇高的敬意！向药店的隆重开张表示热烈的祝贺——祝你们不断发展壮大，创造辉煌的业绩！
⑥ 找不到财务报表上的社会捐赠支出怎么算 社会捐赠率
《企业所得税法》和《个人所得税法》都明确了公益性捐赠的扣除比例，分别为应纳税所得额的12%和30%。但是，在计算扣除限额的时候，已在会计上列支的捐赠支出是纳入利润总额还是应该剔除呢？根据国家税务总局的解释，在计算扣除限额时，应该把已列支的捐赠支出纳入利润总额计算比例。
一、公益性捐赠企业所得税税前扣除的操作指引
（一）政策规定
《中华人民共和国企业所得税法》企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除,企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
(二) 计算公益性捐赠扣除的方法
企业发生的公益性捐赠，在利润总额12%比例范围内的，准予在税前扣除，超过利润12%比例的部分，要做纳税调增，增加应纳税所得额。企业所得税按年计算，按月预缴，下面以例子说明在预缴和汇算清缴时对公益性捐赠的所得税处理方法。
例1：甲公司实行按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。2008年5月通过政府民政部门向四川地震灾区捐赠人民币100万元。甲公司二季度累计实现会计利润500万元。一季度已缴企业所得税40万元。甲公司适用25%企业所得税税率。
甲公司二季度应预缴所得税=二季度按累计利润计算的企业所得税额-一季度已缴企业所得税款=500×25%-40=85(万元)
说明：企业所得税预缴时是按照会计利润计算预缴税款，由于二季度发生的捐赠支出已在计算会计利润时做为一项支出已减除，因此在预缴企业所得税时，不需要按照企业所得税法及其实施条例的规定进行所得税处理。
例2：[接例1]2008年终了，甲公司2008年实现会计利润1000万元，假设没有其他纳税调整事项。2008年一到四季度累计缴纳企业所得税240万元。
甲公司2008年可在税前扣除的公益性捐赠=1000×12%=120（万元）
甲公司2008年发生的公益性捐赠为100万元，小于可税前扣除公益性捐赠120万元，因此公益性捐赠100万元可全额扣除，不需要进行纳税调整。
甲公司2008年应纳企业所得税额=1000×25%=250（万元）
减去已累计缴纳的企业所得税240万元，甲公司2008年度汇算清缴应补缴企业所得税10万元。
例3：[接例1]2008年终了，甲公司2008年实现会计利润800万元，假设没有其他纳税调整事项。2008年一到四季度累计缴纳企业所得税240万元。
甲公司2008年可在税前扣除的公益性捐赠=800×12%=96（万元）
甲公司2008年发生的公益性捐赠为100万元，大于可税前扣除公益性捐赠96万元，因此公益性捐赠100万元需要进行纳税调整增加4万元。
甲公司2008年应纳企业所得税额=(800+4)×25%=201（万元）
减去已累计缴纳的企业所得税240万元，甲公司2008年度汇算清缴可申请退还企业所得税39万元。
例4：[接例1]2008年终了，甲公司2008年实现会计利润-500万元，假设没有其他纳税调整事项。2008年一到四季度累计缴纳企业所得税240万元。
甲公司2008年可在税前扣除的公益性捐赠=0×12%=0（万元）
甲公司2008年会计利润-500万元，即会计亏损500万元，2008年可扣除的捐赠0元，因此公益性捐赠100万元需要进行纳税调整增加100万元。
甲公司2008年应纳税所得额=-500+100=-400（万元）
甲公司2008年不需要缴纳企业所得税，2008年已累计缴纳的企业所得税240万元，甲公司可申请退还。
(三) 关于公益性捐赠应注意的几个问题
1、税法上所指的公益性捐赠支出，要通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠，才允许年度利润总额12%以内的部分在计算应纳税所得额时扣除。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条对公益性社会团体的条件做了规定：公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
（一）依法登记，具有法人资格；
（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
（三）全部资产及其增值为该法人所有；
（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
（六）不经营与其设立目的无关的业务；
（七）有健全的财务会计制度；
（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
2、企业通过县级以上人民政府及其组成部门或公益性社会团体向汶川地震灾区捐赠时，应注意保存捐赠票据或其他能证明捐赠支出的凭据、证据，以作为公益性捐赠支出税前扣除的证明材料。
3、公益性捐赠支出税前扣除不属于行政审批事项，企业应根据捐赠支出的情况，按照企业所得税法及其实施条例的规定自行将公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时扣除，无须经过税务机关的批准。
二、公益性捐赠个人所得税税前扣除的操作指引
（一）个人公益救济性捐赠税前扣除的政策规定
1、公益救济性捐赠限额扣除的政策规定
《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，纳税人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照实际捐赠额扣除。
在扣除实际捐赠额（或捐赠限额）情形下，应纳税额的计算公式为：
应纳税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）×适用税率-速算扣除数
2、全额扣除的政策规定
从2000年开始，财政部、国家税务总局陆续放宽公益救济性捐赠扣除限额，出台了全额税前扣除的政策规定，允许个人通过非营利性的社会团体和政府部门（个别的也可以直接捐赠），对下列机构的捐赠准予在个人所得税税前100%（全额）扣除：
（1） 对红十字事业的捐赠：《财政部 国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》（财税[2000]30号）规定，个人通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算个人所得税时准予全额扣除。
（2）对福利性、非营利性老年服务机构捐赠：《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税[2000]97号）规定，对个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。
（3）对公益性青少年活动场所（其中包括新建）捐赠：《财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税[2000]21号）规定，对个人通过非营利性的社会团体和政府部门对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。公益性青少年活动场所是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。
（4）对农村义务教育捐赠：《财政部 国家税务总局关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》（财税[2001]103号）规定，对个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。农村义务教育范围是指政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇）、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受所得税前全额扣除政策。
（5）向宋庆龄基金会等6家单位捐赠：《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2004]172号）规定，对个人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救助性的捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
（6）对中国医药卫生事业发展基金会的捐赠：《财政部 国家税务总局关于中国医药卫生事业发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2006]67号）规定，个人通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
（7）对中国教育发展基金会捐赠：《财政部 国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2006]68号）规定，个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
（8）对中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠：《财政部 国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2006]66号）规定，对个人通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
（9）对县级以上总工会捐赠：《财政部 国家税务总局关于县级以上总工会捐赠所得税税前扣除政策问题的通知》（财税[2007]155号）规定，自2007年1月1日至2007年12月31日止，个人通过全国县级以上总工会（不含各级行业性工会和各类企业工会）用于困难职工帮扶中心的公益救济性捐赠，准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。
(10) 对中华快车基金会等5家单位捐赠：《财政部 国家税务总局关于向中华快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》（财税[2003]204号）规定，为支持我国农村医疗卫生、经济科学教育、慈善、法律援助和见义勇为等社会公益事业的发展，经国务院批准，个人自2003年1月1日起（注：也可以直接）向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。
(11) 对科研机构、高等院校研究开发经费捐赠：《国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关所得税问题的通知》（国税发[2000]24号）规定，个人或个体工商户的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助的，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。
(二) 注意事项及需要办理的手续
1、应注意的几个问题
一是个人向教育及公益事业的具体对象捐赠必须通过非营利性的社会团体或国家机关进行，直接向受赠单位或个人的捐赠，不能在个人所得税税前扣除。二是直接对具体对象如科研机构、高等院校和一些基金会的捐赠，必须有文件明确规定的才能税前扣除；没有文件规定的，不能税前扣除。三是“社会团体”是指经业务主管单位审查同意，并经县以上政府的民政部门登记的中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性社会组织。通过这类“组织”转赠给教育或公益事业的捐赠都可以税前扣除。根据《财政部国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》（财税[2007]6号）规定，经国务院批准成立的非营利的公益性社会团体进行确认；经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体，其捐赠税前扣除资格由省级财政部门进行确认。四是个人的捐赠扣除应当在个人所得税应纳税所得额中扣除，也就是说，应当在减除法定费用之后再减除实际捐赠额（或捐赠限额），故其扣除顺序是先扣除法定费用，后扣除实际捐赠额（或捐赠限额）。
2、办理手续
接受捐赠或办理转赠的非营利性的社会团体和国家机关，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印（监）制的捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用章；对于单位统一将个人的捐赠款汇总捐赠的，可否以代扣代缴单位取得的统一捐赠票据，附上相应的个人捐款明细单作为个人所得税税前扣除依据，可依据国家税务总局即将出台的文件规定执行。向科研机构和高等学校的捐赠须提供科研机构和学校的研究项目计划及资金收款证明。税务机关据此对捐赠单位和个人进行税前扣除。
（三）个人公益救济性捐赠税前扣除计算举例
1、个人公益救济性捐赠支出来源于一个应税所得项目的税前扣除计算方法。
例1.杨先生在某政府机关工作，每月工资薪金收入3600元。2008年5月份，杨先生拿到工资后，当即向某市红十字会捐赠1000元给四川汶川地震灾区，红十字会给杨先生开具了捐赠专用发票。
分析：对红十字事业的捐赠可以全额扣除，杨先生所在单位财务人员根据其提供的捐赠发票在扣缴个人所得税时，予以税前扣除（为便于计算，其他扣除项目忽略不计，下同）。
杨先生5月份应纳个人所得税＝（3600-2000-1000）×10%－25
＝35（元）
如果杨先生是将这1000元捐赠给艾滋病防治事业，按照政策规定，对艾滋病防治事业捐赠是限额扣除，允许在个人所得税税前扣除的捐赠限额=（3600-2000）×30%＝480（元）。杨先生实际捐赠额高于捐赠限额，在计算个人所得税时，应按捐赠限额予以税前扣除，计算应纳税额。
杨先生5月份应纳个人所得税=（3600-2000-480）×10%－2
＝87（元）
2、个人公益救济性捐赠支出来源于多个应税所得项目的税前扣除计算方法。
例2.罗先生2008年5月取得各项收入20000元。其中，工资薪金收入6000元，出租房屋收入2000元，体育彩票中奖收入12000元。罗先生当即拿出10000元通过某市红十字会捐赠给四川汶川地震灾区。
分析：对红十字事业捐赠允许在个人所得税税前全额扣除。罗先生5月份取得的收入来源不同应税所得项目，而现行税收政策并没有明确规定捐赠额税前扣除的具体计算方法。为便于大家操作，下面介绍两种公益救济性捐赠税前扣除的计算方法：一种是按照税率由高到低的顺序，选择税率高的应税所得项目进行税前扣除（以下简称“税前扣除选择法”）；另一种是按照某个应税所得项目收入额占纳税人当期收入总额比重，乘以允许税前扣除的捐赠总额，计算出每个应税所得项目的税前扣除额（或扣除限额），并予以税前扣除（以下简称“税前扣除平均法”）。
方法一：税前扣除选择法
1、选择进行税前扣除的应税所得项目：本例共涉及三个应税所得项目。其中，工资薪金所得（6000元/月）个人所得税税率是15%；财产租赁所得中的房屋出租个人所得税税率从2001年1月起下调为10%；偶然所得税率为20%。按照税率由高到低的顺序选择对公益救济性捐赠进行税前扣除的应税所得项目（偶然所得项目、工资薪金所得项目、财产租赁所得项目），扣完为止。本例中，捐赠额10000元可全部在偶然所得项目（12000元）中扣除，不再需要选择其他应税所得项目。
2、各应税所得项目的应纳税额：
偶然所得项目应纳税额＝（12000-10000）×20%＝400（元）；
工资薪金所得应纳税额＝（6000-2000）×15%-125＝475（元）；
财产租赁所得应税税额＝（2000-800）×10%＝120（元）；
罗先生5月合计应纳个人所得税＝400+475+120＝995（元）。
方法二：税前扣除平均法
1、确定各应税所得项目公益救济性捐赠税前扣除额：
工资薪金所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=10000×（6000/20000）＝3000（元）；
财产租赁所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=10000×（2000/20000）＝1000（元）；
偶然所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=10000×（12000/20000）＝6000（元）。
2、各应税所得项目的应纳税额：
工资薪金所得项目的应纳税额＝（6000-2000-3000）×10%-25
＝75（元）；
财产租赁所得项目的应纳税额＝（2000-800-1000）×10%
＝20（元）；
偶然所得项目的应纳税额＝（12000-6000）×20%
＝1200（元）；
罗先生5月合计应纳个人所得税＝75+20+1200
＝1295（元）。
比较两种计算方法，税前扣除选择法比税前扣除平均法少缴300元（1295元-995元）个人所得税款。
例3.仍采用例2，假设罗先生捐赠的对象不是红十字事业，而是中国扶贫开发协会。根据现行政策规定，对中国扶贫开发协会捐赠是限额扣除，即捐赠额未超过罗先生申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。所以，在计算罗先生个人所得税时，必须先确定罗先生此笔捐赠的税前扣除限额：工资薪金所得项目的公益救济性捐赠税前扣除限额＝（6000-2000）×30%＝1200（元）；财产租赁所得项目的公益救济性捐赠税前扣除限额=（2000-800）×30%＝360（元）；偶然所得项目的公益救济性捐赠税前扣除限额=12000×30%＝3600（元）；罗先生5月各应税所得项目公益救济性捐赠税前扣除限额=1200+360+3600=5160（元）。由于罗先生实际捐赠额（10000元）超过其申报应纳税所得额的30%（5160元），所以，允许从罗先生5月应纳税所得额中扣除的公益救济性捐赠额为5160元。再按例2中的税前扣除选择法和税前扣除平均法计算各应税所得项目的应纳税额。
方法一：税前扣除选择法
与例2一样，在三个应税所得项目（偶然所得、工资薪金所得、财产转让所得）中，税前扣除限额（5160元）全部选择在税率最高的偶然所得项目进行税前扣除。
偶然所得项目的应纳税额＝（12000-5160）×20%＝1368（元）；
工资薪金所得项目的应纳税额＝（6000-2000）×15%-125＝475（元）；
财产租赁所得项目的应纳税额＝（2000-800）×10%＝120（元）；
罗先生5月合计应纳个人所得税＝1368+475+120＝1963（元）。
方法二：税前扣除平均法
1、确定各应税所得项目公益救济性捐赠税前扣除额：
工资薪金所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=5160×（6000/20000）＝1548（元）；
财产租赁所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=5160×（2000/20000）＝516（元）；
偶然所得项目公益救济性捐赠个人所得税税前扣除额=5160×（12000/20000）＝3096（元）。
2、各应税所得项目的应纳税额：
工资薪金所得项目的应纳税额＝（6000-2000-1548）×15%-125
＝242.8（元）；
财产租赁所得项目的应纳税额＝（2000-800-516）×10%
＝68.4（元）；
偶然所得项目的应纳税额＝（12000-3096）×20%
＝1780.8（元）；
罗先生5月合计应纳个人所得税＝242.8+68.4+1780.8
＝2092（元）。
比较两种计算方法，税前扣除平均法比税前扣除选择法多纳129元（1963元-2092元）个人所得税。
对纳税人在捐赠当期取得多个项目应税所得的，既然现行个人所得税政策并未明确公益救济性捐赠税前扣除的具体计算方法，所以，对于上述两种公益救济性捐赠税前扣除计算方法，纳税人可以根据需要选择适用。