養老機構增值稅減免

A. 養老公司免增值稅還用備案嗎

不需要向稅務部門備案，在納稅申報時，填寫申報表中的減免稅明細表內中選擇以下文件就行。容
財稅〔2019〕20號
現將養老機構免徵增值稅等政策通知如下：
一、《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2016〕36 號印發）第一條第（二）項中的養老機構，包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記，並向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構。

二、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫療機構接受其他醫療機構委託，按照不高於地（市）級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格（包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等），提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務，可適用《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號印發）第一條第（七）項規定的免徵增值稅政策。

B. 養老增值稅稅率是多少錢

1%。
養老院收入應該是較營業稅，申請養老服務機構的優惠政策目前包括：稅收減免、用水、用電、用車、用管道燃氣以及對經審批的民辦養老機構給予一次性1000元的開辦補助和每個床位不低於120元的運營補貼。在費用減免方面，一般可享受以下優惠政策：
（一）免繳市政公用設施配套費、施工管理費、防空地下室易地費、牆體革新費、學校校舍修建附加費、散裝水泥專項基金等有關收費。
（二）免繳城市煤氣和供水的增容費。
（三）用水、電、煤氣，按照居民生活或行政事業的分類價格擇低執行。
（四）福利性、非營利性的民辦養老院，暫免徵企業所得稅，以及民辦養老院自用房產、土地、車船的房地產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅

C. 兩部委春節發福利！養老及醫療機構免徵增值稅范圍擴大

春節期間的福利來了！
財政部、稅務總局在3日聯合發布了《關於明確養老機構免徵增值稅等政策的通知》，進一步明確了免徵增值稅的情況。

1、醫療機構接受其他醫療機構委託，按照不高於地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格，提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務，可享受免徵增值稅政策。
2、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，在保險監管部門出具備案回執或批復文件前依法取得的保費收入，符合條件的可享受稅收優惠。
除以上兩種情形外，通知中還規定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位之間的資金無償借貸行為，免徵增值稅。
具體細則終落地
此前發布的《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》曾規定，養老機構提供的養老服務免徵增值稅。該規定也明確：養老機構，是指依照民政部《養老機構設立許可辦法》設立並依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構；養老服務，是指上述養老機構按照民政部《養老機構管理辦法》的規定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。
而3日發布的通知則進一步明確，《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(二)項中的養老機構，包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記，並向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構。
自2019年2月1日至2020年12月31日，醫療機構接受其他醫療機構委託，按照不高於地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等)，提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務，可適用《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(七)項規定的免徵增值稅政策。
其中《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(七)規定，醫療機構提供的醫療服務可免徵增值稅。
醫療機構，是指依據國務院《醫療機構管理條例》(國務院令第149號)及衛生部《醫療機構管理條例實施細則》(衛生部令第35號)的規定，經登記取得《醫療機構執業許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫療機構。具體包括：各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫療機構。醫療服務，是指醫療機構按照不高於地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等)為就醫者提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務，以及醫療機構向社會提供衛生防疫、衛生檢疫的服務。
同時，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為，免徵增值稅。
保險公司產品也有新規定
這份通知還對保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品做出新的規定。
首先，保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，在保險監管部門出具備案回執或批復文件前依法取得的保費收入，屬於《財政部國家稅務總局關於一年期以上返還性人身保險產品營業稅免稅政策的通知》第一條、《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(二十一)項規定的保費收入。
上述《財政部國家稅務總局關於一年期以上返還性人身保險產品營業稅免稅政策的通知》第一條規定，對保險公司開辦的一年期以上返還性人身保險產品取得的保費收入免徵營業稅。
一年期以上返還性人身保險，是指一年期及其以上返還本利的人壽保險和養老年金保險，以及一年期及其以上的健康保險。
其中，人壽保險是指以人的壽命為保險標的的人身保險。養老年金保險，是指以養老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，並按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養老年金保險應當同時符合下列條件：1。保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小於國家規定的退休年齡；2。相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。健康保險，是指以因健康原因導致損失為給付保險金條件的人身保險。
其次，保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規定免稅條件，且未列入財政部、稅務總局發布的免徵營業稅名單的，可向主管稅務機關辦理備案手續。
最後，保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，在列入財政部和稅務總局發布的免徵營業稅名單或辦理免稅備案手續後，此前已繳納營業稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以後月份應繳納的增值稅。
據悉，這份通知自發布之日起執行。此前已發生未處理的事項，按本通知規定執行。
稅收優惠力度空前
此輪減費降稅力度空前，此前稅務總局還針對小微企業，明確增值稅小規模納稅人減征安排。
1月20日，國家稅務總局連發《關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關征管問題的公告》和《關於增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》，針對小微企業的普惠性減稅措施迅速落地，並自2019年1月1日起施行。
具體來看：
一是對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。
二是對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
三是由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。
四是增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受《通知》第三條規定的優惠政策。
五是《財政部稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》。
另外，增值稅小規模納稅人可在50%稅額幅度內減征資源稅，附加減征可與原有地方稅種優惠政策同時享受。
（文章來源：券商中國）

D. 免徵增值稅的項目

以下40個項目免徵增值稅
(一)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。
(二)養老機構提供的養老服務。

(十)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
(十一)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。
(十二)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
(十三)行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規定條件的政府性基金和行政事業性收費。
(十四)個人轉讓著作權。
(十五)個人銷售自建自用住房。
(十六)2018年12月31日前，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。
(十七)**航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大陸取得的運輸收入。
(十八)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。
(十九)以下利息收入。
1.2018年12月31日前，金融機構農戶小額貸款。
2.國家助學貸款。
3.國債、地方政府債。
4.人民銀行對金融機構的貸款。
5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委託銀行發放的個人住房貸款。
6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委託金融機構發放的外匯貸款。
7.統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高於支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
(二十)被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。
(二十一)保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。

E. 民辦養老院都繳納什麼稅

摘要 養老院屬於福利事業,屬於國家免稅單位。1、免增值稅。2、非營利性的養老院免房產稅、土地使用稅、企業所得稅。

F. 社區養老、托育等未來6年半免徵增值稅

5月29日，國並減按90%計入所得稅應納稅所得額務院總理李克強主持召開國務院常務會議決定，從今年6月1日起到2025年底，對提供社區養老、托育、家政相關服務的收入免徵增值稅，並減按90%計入所得稅應納稅所得額；對承受或提供房產、土地用於上述服務的，免徵契稅、房產稅、城鎮土地使用稅和城市基礎設施配套費、不動產登記費等6項收費。
《每日經濟新聞》記者發現，在目前的A股上市公司中，已有鳳凰股份（600716，SH）、湖南發展（000722，SZ）、南京新百（600682，SH）等多家公司或其下屬企業涉足社區養老領域。北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示，此次減稅力度很大，將大大減輕行業負擔，有助於激勵更多資本進入到這些行業。

財政資金將給予更多支持

隨著老齡化程度不斷加深，我國對養老服務的需求也日益增長。目前，我國有三種基本的養老模式：家庭養老、機構養老和社區養老。在機構養老供不應求的情況下，目前居家養老和社區養老也更受老年人歡迎。由於社區養老集中了居家養老和機構養老的優勢，老年人在家門口就能享受到生活照料、康復理療、文化娛樂等專業服務，也被認為是未來養老模式發展的重要突破口。

但目前社區養老的發展也面臨著一些問題。國安國際保險經紀股份有限公司總裁宋海英對《每日經濟新聞》記者表示，許多社區養老機構在經營上還存在難度，這是由於目前去社區養老的老人數量相對還比較少，同時社區養老的免費項目多、收費項目相對少，造成社區養老的運營成本偏高。如何解決養老難和機構運營難的問題，需要政策與財政支持等多方發力。

為促進社區養老服務業發展，此次國務院常務會議指出，優化財政支持養老服務業發展的支出結構，相關資金更多用於支持社區養老服務。整合高齡津貼、護理補貼等，集中補貼經濟困難高齡、失能老人長期照護費用。對老舊小區通過政府回購、租賃等補上養老設施欠賬。新建小區按規定建設的養老設施移交政府後，要無償或低償用於社區養老服務。對企業、政府和事業單位騰退的用地、用房，適宜的要優先用於社區養老服務。要放寬准入，引導社會力量廣泛參與社區養老服務。鼓勵發展具備全托、日托、上門服務等綜合功能的社區養老機構，在房租、用水用電價格上給予政策優惠。

租賃場地不受用房性質限制

作為既可以適應老齡化快速發展和滿足全面二孩政策實施需求，又能擴大內需、增加就業的重要產業，家政服務業再次迎來政策利好。

國家發改委數據顯示，2017年全國家政服務行業營業收入達到了4400億元，同比增長26%，從業人員數量2800萬人左右。根據中國家庭服務業協會的調查，我國城鎮現有1.9億戶家庭中，約15%的家庭需要家政服務。

盡管需求較大，但我國家政服務從業人員88.6%來自農村，年齡結構偏大，「80後」新生代從業人員所佔比例不到20%。與此同時，家政服務從業人員文化水平普遍較低，高中及以上文化水平僅佔14.1%，加之流動性高、穩定性差，大多數是行業「新手」，這些因素增大了對家政服務業從業人員的培訓難度。

此次國務院常務會議提出，鼓勵本科和職業院校開設家政服務專業，對符合條件的家政類實訓基地等建設，優先給予中央預算內投資支持。大規模培訓家政服務人員包括靈活就業服務人員，所需資金按規定從失業保險基金中列支。加強家政供需對接，拓展貧困地區人員就業渠道。

與此同時，在經營場地、貸款等方面，家政企業也將獲得支持。會議明確，對家政企業進社區，其租賃場地不受用房性質限制；對招用就業困難人員或當年高校畢業生並繳納社保的，給予社保補貼。鼓勵商業銀行探索對信用好的家政企業提供無抵押、無擔保小額貸款。

G. 營利性養老機構需要繳納哪些稅

摘要 民政部、發展改革委、教育部、財政部等十部委發布的《關於鼓勵民間資本參與養老服務業發展的實施意見》。明確規定：對民辦養老機構提供的育養服務免徵營業稅，養老機構在資產重組過程中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不徵收增值稅和營業稅。

H. 養老院的會計需要報稅嗎

雖然是免稅的，但是還是需要申報的.
根據現行稅法規定，養老院提供的育養服務，免徵增值稅的，養老院的自用房產、土地免徵房產稅、土地使用稅的。簽訂的養育合同不徵收印花稅的。通常情況下，只需要繳納兩個稅種。
一是企業所得稅，如果有利潤，應當依照25%稅率按季預交企業所得稅，年終匯算清繳。符合條件的小型微利企業，減按20%稅率計算繳納企業所得稅。
二是代扣代繳個人所得稅。養老院的涉稅情況如下：
一、增值稅：免稅文件一：財稅[2016]36號附件3的規定：「下列項目免徵增值稅：
養老機構提供的養老服務。養老機構，是指依照民政部《養老機構設立許可辦法》（民政部令第48號）設立並依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構；養老服務，是指上述養老機構按照民政部《養老機構管理辦法》（民政部令第49號）的規定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。」
二、企業所得稅：免稅文件二：《企業所得稅法》第二十六條：「企業的下列收入為免稅收入（四）符合條件的非營利組織的收入。」文件三：《企業所得稅法實施條列》第八十四條：「《企業所得稅法》第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：
（一）依法履行非營利組織登記手續；
（二）從事公益性或者非營利性活動；
（三）取得的收入除用於與該組織有關的、合理的支出外，全部用於登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；
（四）財產及其孳息不用於分配；
（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷後的剩餘財產用於公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給予該組織性質、宗旨相同的組織，並向社會公告；
（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；
（七）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。」
三、個人所得稅：個人利息、股息、紅利所得：不存在因養老院屬於非營利性組織，資金來源大部分是捐款所得，發起人不享有分紅權和財產的處置權。工資薪酬：需按七級超額累進稅率繳納文件四：《個人所得稅法》第六條：「應納稅所得額的計算工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元後的余額，為應納稅所得額。」

I. 養老院要不要交稅

根據現行稅法規定，養老院提供的育養服務，免徵營業稅的，養版老院的自用房產、土地權免徵房產稅、土地使用稅的。簽訂的養育合同不徵收印花稅的。
通常情況下，只需要繳納兩個稅種。
一是企業所得稅，如果有利潤，應當依照25%稅率按季預交企業所得稅，年終匯算清繳。符合條件的小型微利企業，減按20稅率計算繳納企業所得稅。
二是代扣代繳個人所得稅，員工工資收入超過2000元的部分，依照5%-45%超額累進稅率計算繳納。有貴院支付工資是代扣代繳。

J. 一般增值稅規定的免徵收項目有哪些

免稅項目：
1.境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：
(1)完全在境外發生的下列服務：
①工程項目在境外的建築服務;
②工程項目在境外的工程監理服務;
③工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務;
④會議展覽地點在境外的會議展覽服務;
⑤存儲地點在境外的倉儲服務;
⑥標的物在境外使用的有形動產租賃服務;
⑦在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務;
⑧在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務。
(2)為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務(包括出口貨物保險和出口信用保險)。
(3)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：
①電信服務;
②知識產權服務;
③物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外);
④鑒證咨詢服務;
⑤專業技術服務;
⑥商務輔助服務;
⑦廣告投放地在境外的廣告服務;
⑧無形資產。
(4)以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
(5)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。
(6)財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
【相關鏈接】下列情形不屬於在境內銷售服務或者無形資產，不徵收增值稅：(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務;(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產;(3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
2.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。
3.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
4.符合條件的合同能源管理服務。
5.個人轉讓著作權。
6.個人銷售自建自用住房。
7.個人從事金融商品轉讓業務。
8.涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。
9.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。
10.養老機構提供的養老服務。
11.殘疾人福利機構提供的育養服務。
12.婚姻介紹服務。
13.殯葬服務。
14.醫療機構提供的醫療服務。
15.從事學歷教育的學校提供的教育服務。
16.學生勤工儉學提供的服務。
17.殘疾人員本人為社會提供的服務。
18.家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。
19.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
20.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。
21.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
22.2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入。
23.福利彩票、體育彩票的發行收入。
24.2018年12月31日前，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。
25.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。
26.將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產。
27.縣級以上地方人民政府或者自然資源行政主管部門出讓、轉讓或者收回自然資源使用權(不含土地使用權)。
28.軍隊空餘房產租賃收入。
29.隨軍家屬就業。
30.軍隊轉業幹部就業。
31.保險公司開辦的1年期以上人身保險產品取得的保費收入。
32.金融同業往來利息收入。
33.以下利息收入免稅
(1)2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款;
(2)國家助學貸款;
(3)國債、地方政府債;
(4)人民銀行對金融機構的貸款;
(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委託銀行發放的個人住房貸款;
(6)外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委託金融機構發放的外匯貸款;
34.下列金融商品轉讓收入免稅
(1)合格境外投資者委託境內公司在我國從事證券買賣業務;
(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股;
(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額;
(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券