離退休人員增加福利費嗎

A. 國稅職工福利費問題 企業離退休人員發生的費用能否列支職工福利費

《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號）規定，離退休人員統籌外費用（包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用）屬於職工福利費的歸集范圍。在計算應納稅所得額時，企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。
《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）文件規定：《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
國稅函【2009】3號文件的規定中，稅前扣除的職工福利費中沒有明確列明企業離退休人員發生的費用，各地稅務部門掌握的口徑也應有差別，具體應咨詢你公司所在地的稅務部門會得到准確的意見。

B. 支付的退休職工的退休金應在福利費中列支嗎

不是的，福利費根據工資總額的一定比率提取的，是用於在職職工的福利方面開支的。

C. 退休人員工資和福利費能在企業所得稅稅前扣除嗎

問題：勞務派遣用工人員的職工教育經費、工會經費、職工福利費能否在企業所得稅稅前扣除？ 解答：根據《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》 （國家稅務總局公告2012年第15號）規定，企業因僱用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，並按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬於工資薪金支出的，准予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

D. 支付離退休人員工資,計入什麼會計分錄

支付離退休人員的工資，不屬於應付工資的核算范疇，也不需要預提或分配，所以，支付時直接計入管理費用科目。

在賬務處理上計入工資總額，個人不必再提交五險一金，但養老金單位統籌部分不免。

具體會計分錄是：

借：管理費用-退休工資

貸：銀行存款

企業在籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」科目;企業行政管理部門人員的職工薪酬，借記「管理費用」科目，貸記「應付職工薪酬」科目。

(4)離退休人員增加福利費嗎擴展閱讀：

企業應通過「管理費用」科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入「本年利潤」科目的管理費用，結轉後該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費，借記「管理費用」科目，貸記「應交稅費」等科目;企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」、「研發支出」等科目。

期末，應將「管理費用」科目余額轉入「本年利潤」科目，借記「本年利潤」科目，貸記「管理費用」科目。

管理費用在會計核算上是作為期間費用核算的，企業發生的管理費用，在"管理費用"科目核算，並在"管理費用"科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末"管理費用"科目的余額結轉"本年利潤"科目後無余額。

E. 計入福利費的離退休統籌外費用可以計提工會經費嗎

退休的人員的節日慰問金肯定不屬於「工會經費」。因為普通企業的工會經費是由地稅局代收的。只有通過地稅上繳且有地稅出具的繳款憑證支出，才能計入企業的工會經費科目。

F. 離退休人員福利費能否稅前列支

根據《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）規定，離退休人員統籌外費用作為職工的延期福利，財務處理時可以作為職工福利費列支。支出時應該有費用真實發生的憑據或收款人簽收證明，發票抬頭為單位還是職工個人不影響該費用的列支。
需要注意的是，根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，沒有將離退休人員統籌外費用明確為福利費，在國家稅務總局沒有新的文件對此明確之前，按照現行《企業所得稅法》第八條規定，企業所得稅前仍不能將此類費用作為與企業取得收入有關的、合理的支出，企業所得稅前不得扣除。因此，該單位為退休職工發放的節日慰問金和補助費在財務處理時可以計入職工福利費列支，但不能在稅前扣除。

G. 離退休人員統籌外費用屬於福利費嗎

離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費以及離退休人員其他統籌外費用，屬於福利費項目范疇

H. 為什麼離職後福利計入「應付職工薪酬」科目，而離休人員工資計入「管理費用」科目

這是因為這兩類費用性質不一樣。離退休人員工資是可以計入成本，直接沖減利潤的，是企業履行社會責任的一部分，也是國家的一項政策。而離職並不代表就退休了。

I. 行政單位離退休人員是否計提職工福利費

不計提。即不包含在福利費計提基數工資總額之中。

離退休人員的工資記入管理費用，而不在應付職工薪酬賬戶核算。

新准則規定，企業福利費據實列支，不再計提。如果年度發生額超過工資總額的14%時，在所得稅匯算清繳時超出部分還原所得額，繳納所得稅。

J. 退休慰問金能否計入職工福利費求答案

》（財企[2009]242號）規定，離退休人員統籌外費用作為職工的延期福利，財務處理時可以作為職工福利費列支。支出時應該有費用真實發生的憑據或收款人簽收證明，發票抬頭為單位還是職工個人不影響該費用的列支。
需要注意的是，根據《
國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知
》（國稅函[2009]3號）規定，沒有將離退休人員統籌外費用明確為福利費，在國家稅務總局沒有新的文件對此明確之前，按照現行《企業所得稅法》第八條規定，企業所得稅前仍不能將此類費用作為與企業取得收入有關的、合理的支出，企業所得稅前不得扣除。因此，該單位為退休職工發放的節日慰問金和補助費在財務處理時可以計入職工福利費列支，但不能在稅前扣除。