企業給退休人員發放統籌外補貼

『壹』 企業發放給退休人員的各種補貼是否稅前扣除

根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）文件《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。離退休人員如果參加社會統籌，企業再為這些人員支付的各種補貼，不能在企業列支；如果離退休人員沒有參加社會統籌，企業為這些人員支付的上述費用，可以作為企業福利費列支。
以上答復僅供參考，謝謝!

『貳』 退休人員工資是怎麼發放的，是直接由社保局還是本公司，退休人員統籌內費用和統籌外費用分別指什麼呢

參保人員退休，一律實行社會化發放退休費，由參保地社會保險部門發給，按月打款到退休人員的存摺或者銀行卡上。

『叄』 離退休人員統籌外費用有哪些

離退休人員統籌外費用：

1、包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。

2、其他統籌外費用為從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物。

3、退休後留用職工工資、福利待遇。

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退職人員是指對那些不符合退休條件，但年老體弱不能堅持正常工作，提高退出工作崗位的人員。退職是解決那些不符合退休條件，但年老體弱不能堅持正常工作，提出退出工作崗位人員的一種養老制度。

退職標准

（1）身體完全喪失工作能力。由醫院證明外，並經勞動鑒定委員會確認。

（2）歲數未到退休年齡。男的不滿50周歲；女的不滿45周歲。

（3）工齡未到退休年限。參加工作不滿10年，或連續工齡不滿10年。

辦理退職，須具備以上3項條件，才能由所在單位按管理許可權，報任免機關或勞資部門批准。

有償解除勞動合同退休人員是指用人單位對勞動者解除勞動合同應一次性發給一定經濟補償金的，且勞動者達到法定退休年齡，符合退休條件的人員。

『肆』 企業稅前列支離退休人員統籌外費用算不算逃稅

財企〔2009〕242號文件明確，離退休人員統籌外費用，企業核算時可列入企業職工福利費。但我國相關稅收法規中，卻未明確離退休人員統籌外費用，是否可作為企業職工福利費予以稅前列支。相關法規在內容上的不一致，給稅務機關征管和企業核算均帶來了不便。2013年9月，某市稅務機關在稅收檢查時發現，某公司2012年度支付離退休（未參加社會統籌）人員醫葯費、房屋補貼2700萬元。檢查人員認為，該項支出直接支付給離退休人員，應屬於與企業取得收入無關的支出，按照《企業所得稅法》第十條第八項規定：“與企業取得收入無關的其他支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。”因此，該公司應調增應納稅所得額2700萬元，補繳企業所得稅675萬元。此外，檢查人員認為，根據《稅收征管法》第六十三條第一款及相關規定，該公司的列支行為已構成偷稅，應追繳企業所得稅675萬元，同時應按規定加收滯納金，並處罰款340萬元。但企業對此有異議，認為：“我公司並非故意不繳稅款或少繳稅款，不屬於偷稅行為，不應被處以罰款。”案件處理存在兩種不同意見在對該案進行審理定性時，檢查人員的意見出現了分歧。一些檢查人員認為，該公司行為構成偷稅。其一，企業“有能力”知道該項支出需繳納稅款。《企業所得稅法實施條例》第二十七條第一款明確：“所謂‘與取得收入直接相關的支出’是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。”該企業離退休人員已經離開生產經營崗位，不再參與企業當期生產經營活動，不能為企業當期常規生產經營活動帶來任何效益，其福利性支出當然不屬於應計入當期損益的正常支出，應屬於與企業取得收入無關的支出，因此在計算應納稅所得額時應不予扣除。對此，企業應該知曉，並按照稅法規定進行賬目處理。其二，企業明知稅法相關規定，但仍以列支“福利費”的方式將“與取得收入無關”的費用列入支出成本，對該項支出予以稅前扣除，造成少繳企業所得稅，其行為顯然屬於虛假的納稅申報，已構成偷稅，應當依法予以處罰。另外一些檢查人員則認為，該公司行為不構成偷稅。其一，企業確屬少繳稅款，但是否處罰應慎重。企業未充分理解稅法規定的基本內涵，將與企業生產經營無關的支出列入稅前扣除項目，人為減少了計稅所得額，造成少繳企業所得稅，直接構成少繳稅款行為。但對其少繳稅款行為是否實施處罰應當從主客觀兩個方面加以考察，慎重定性，不能僅以“有能力”知道等進行主觀推定。其二，企業行為不屬虛假納稅申報。虛假納稅申報，是指納稅人在進行納稅申報時編造虛假申報事項、不據實依法申報繳納稅款的行為。財企〔2009〕242號文件第一條規定：“企業職工福利費是企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。”根據該規定，企業所支付醫葯費、房補的離退休人員未參加社會統籌，企業為他們支付統籌外費用，應屬於職工福利費項目，企業會計核算符合財務管理規定。至於該部分費用支出是否予以稅前扣除，應依據稅法規定而非財務管理規定來確定。但目前我國《企業所得稅法》中關於“與企業取得收入無關的其他支出”不得予以稅前扣除，只是一個概括性描述。對此，《企業所得稅法實施條例》的解釋稱：“企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、符合生產經營活動常規的支出。”但其對於何為“與生產經營活動有關的、符合生產經營活動常規的支出”則未作明確。於是，國稅函〔2009〕3號文件對允許稅前扣除的職工福利費項目又進一步作了列舉式規定，其第三款第三項規定：“按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”但是，這項政策仍未提及離退休人員的統籌外費用項目。在稅法未作明確的情況下，納稅人申報繳納稅款時因沒有明確依據，只能依照會計准則和相關規定作財務處理，按規定記賬，並據此辦理納稅申報，且賬表相符，沒有編造虛假計稅事項，因此不屬於虛假納稅申報行為。其三，企業並非主觀故意少繳稅款。是否主觀故意是稅務機關判斷納稅人是否為偷逃稅款行為的重要依據。由於該項支出，稅法及相關規定均未明確規定其不屬於稅前扣除項目，也沒有證據證明稅務機關已對企業進行了稅前告知。在稅務機關沒有明確告知應當調增應納稅所得額之前，納稅人無法判定是否應當調增應納稅所得額，即企業“不知”自己的行為是否為不繳或少繳稅款行為，因此該企業稅前未調增應納稅所得額而導致不繳少繳應納稅款的行為，不具有主觀故意性質。應對稅法進行完善和增補我國稅法規定，納稅人申報繳納稅款可以分為主動申報和被動申報兩種方式。納稅人主動自覺申報繳納稅款指納稅人依照法律、行政法規規定自行計算並依法向稅務機關申報繳納稅款，其前提是稅收法律、行政法規及相關規定必須明確具體，若有違犯，則納稅人承擔違法責任。被動申報，指納稅人根據稅務機關依照法律、行政法規的規定，“確定”的申報期限、申報內容辦理納稅申報。其前提是稅收法律、行政法規及相關規定不明確、不具體，只作原則性、概括性或方法性規定，具體應納稅事項由稅務機關根據個案情況判斷後確定，並要求納稅人申報繳納相應稅款。從本案案情看，該納稅事項由稅務機關對稅法中“概括性規定”判定後確認，屬於被動申報事項，應當由稅務機關明確告知後，企業才可作稅前調整。稅收法定原則的精髓在於稅收上的“法律明定”性，即法律有明確規定的應當堅決遵守；法律規定不明確，應當由行政執法部門依法做出執行性決定。而在沒有做出決定前，行政管理相對人沒有履行尚未決定事項的義務。因此被動申報納稅人不應承擔未主動申報的法律責任，其相應納稅事項不應受到處罰。基於以上原因，本著尊崇稅法和對納稅人負責的精神，某市稅務局案件審理委員會經過深入研究，最終審核認為，該項少繳稅款，既沒有法律明確規定應當繳納，也沒有證據表明企業已從稅務機關獲知該項業務應當繳納稅款的“明示”證據，企業是因缺乏明確法定計稅依據未調增應納稅所得額，而造成少繳稅款。該企業按財務規定記賬，納稅申報據實、合法。在納稅申報上，企業既未採取虛假的納稅申報手段，也不存有在賬簿上多列支出等其他法定偷稅手段，並且不具有不繳、少繳應納稅款的主觀故意行為，故不構成偷稅。某市稅務局案件審理委員會因此對該企業做出了補繳稅款，不予行政處罰的決定。筆者認為，結合案件中呈現的問題，稅務機關應考慮對相關稅法規定進行完善和增補，如在相關條款中增補內容，對離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及其他統籌外費用等支出予以定性，明確稅務處理方式，以便企業在賬務處理和申報時有所依據，減少涉稅風險。同時，稅務機關應結合近年來各地區征管實踐，進一步細化稅法中的相關規定，盡可能減少法規中“等、其他”等不確定性表述，對應征稅事項進行明確。對於法規中不能一次全面列舉的項目和事項，在法規頒布實施一段時間後，可根據實際情況再作補充規定，使稅法規定更符合實際稅收環境，增強適用性。

『伍』 企業在社保局發放基本養老金之外支付給退休人員的生活補貼和節日慰問費可否計入營業外支出

答：《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）文件關於福利費的規定為正列舉，不在列舉范圍的不能作為福利費處理。關於離退休人員行業自建補助等統籌外費用，根據《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）第一條中職工福利費包括（四）離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。《企業所得稅法實施條例》第二十七條進一步解釋：企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。根據上述規定，企業支付的離退休職工統籌外退休津貼、統籌外費用，不屬於與取得收入直接相關的支出，不能在企業所得稅前直接扣除。對此各地也有相關規定，建議企業處理之前與主管稅務機關溝通處理為妥：《山東省青島市國家稅務局關於做好2008年度企業所得稅匯算清繳的通知》：企業在社保局發放基本養老金之外支付給退休人員的生活補貼和節日慰問費不屬於與取得應納稅收入有關的必要和正常的成本、費用，因此，不能在稅前扣除。答：根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，企業職工福利費，包括以下內容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。參考《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）文件規定離退休人員統籌外費用應計入職工福利費內。離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。雖然離退休人員已經不再為企業提供勞務，應當納入社會保障體制予以保障，但由於目前我國社會保障水平仍然比較低，企業為他們支付統籌外費用，實質上屬於延期支付福利。因此，企業為本企業離退休人員發放或支付的統籌外費用，暫定可按照職工福利費相關規定在稅前扣除。需要注意的是，企業給離退休人員發生的費用要符合企業的相關制度、不以避稅為目的。但在企業重組情況下，涉及的離退休人員統籌外費用，則按照《財政部關於企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》（財企[2009]117號）執行，主要有以下特殊要求：一是按規定從重組前企業凈資產中預提離退休人員統籌外費用，由重組後企業承擔人員管理責任的，重組後企業發放或支付的離退休人員統籌外費用，從預提費用中直接核銷，不作為企業職工福利費。二是企業實行分立式重組，將離退休人員移交存續企業或者上級集團公司集中管理，並將按規定預提的統籌外費用以貨幣資金形式支付給管理單位的，管理單位發放或支付的離退休人員統籌外費用，從專戶中列支，也不作為管理單位的職工福利費。

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『陸』 發給退休人員統籌外費用能否作為福利費列支

問：公司給退休人員發放的醫葯費、住房補貼、物業服務費補貼等，會計上計入福利費，能否作為職工福利費稅前扣除?《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009] 242號)第一條規定，企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年全)、補充醫療保險費及住房公積全以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：......(四)離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。企業重組涉及的離退休人員統籌外費用，按照《財政部關於企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》(財企〔2009〕117號)執行。國家另有規定的，從其規定。《國家稅務總局關於企業工資薪全及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三項關於職工福利費扣除問題規定，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容:(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪全、社會保險費、住房公積金、勞務費等。(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親可段路費等。參考:《國家稅務總局辦公廳關於強化部分總局定點聯系企業共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號)第一條關於離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題規定，按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定;與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出;不得在企業所得稅稅前扣除。2014年財政部修訂的《企業會計准則第9號一一職工薪酬》:對原企業會計准則第9號進行了全面的擴充，其中明確了對退休人員統籌外費用等設定受益計劃義務的計提要求。根據上述規定，向離退休人員支付的統籌外費用，在會計核算時可記入“應付職工薪酬一一職工福利費”。但其不屬於可以在稅前扣除的職工福利費范圍，不得作為職工福利費在稅前扣除。

『柒』 統籌外項目補助是指的什麼

是指國家規定基本養老金之外，企業根據自己的效益為員工額外增加的養老保險。

而統籌內養老金是人保部門代表國家給退休人員發放那部分退休金；統籌外養老金是指企業支付退休職工的煤糧補貼、洗理費、書報費、勞模補貼、部分軍人補貼、部分效益工資等等。不包括國家級特貢津貼、退休後再就業的補貼。

沒有核定進來的，社保部門不予承認和發放，為了保證退休人員的待遇不至於降低，沒有進統籌的，全部由單位自行承擔，所以也造成了統籌外的養老金。

(7)企業給退休人員發放統籌外補貼擴展閱讀：

根據《工傷保險條例》第三十條：

職工因工作遭受事故傷害或者患職業病進行治療，享受工傷醫療待遇。

職工治療工傷應當在簽訂服務協議的醫療機構就醫，情況緊急時可以先到就近的醫療機構急救。

治療工傷所需費用符合工傷保險診療項目目錄、工傷保險葯品目錄、工傷保險住院服務標準的，從工傷保險基金支付。工傷保險診療項目目錄、工傷保險葯品目錄、工傷保險住院服務標准，由國務院社會保險行政部門會同國務院衛生行政部門、食品葯品監督管理部門等部門規定。

由退休金統籌單位在統籌范圍內，根據上年實際支付的各項退休費用總額與年末在職職工基本工資總額，換算成一個比例，作為統籌退休金率。

『捌』 1996年企業退休人員統籌外補貼根據什麼情況執行的

統籌外補貼就是當時退休人員由地方規定發放的補貼

『玖』 企業向退休職工發放的補助能否稅前扣除

問：我公司向本單位退休職工發放的各項補助(例如：生活補助、過節費、住房補貼等)是否可以稅前扣除?在稅法上，此類費用是否應納入“管理費用——福利費”核算?1、《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條第(四)項規定，企業職工福利費包括離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。
根據上述規定，企業支付給離退休人員的統籌外費用(含生活補助、過節費、住房補貼等)，財務核算時，可以記入“管理費用——職工福利費”科目。
2、離退休人員的統籌外費用稅前能否列支，如何扣除問題，各地口徑不一，所在地區沒有明確規定的，應作為與取得收入無關支出，不能稅前扣除。以下口徑供參考：
參照《國家稅務總局辦公廳關於強化部分總局定點聯系企業共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號)規定，2012年以來，稅務總局對部分總局定點聯系企業開展了稅收風險管理工作，揭示了企業存在的部分稅務風險。為切實加強總局定點聯系企業稅收風險管理工作，現將部分行業共性稅收風險問題下發給你們，請組織中國石油化工集團公司、中國工商銀行股份有限公司、中國煙草總公司、中國大唐集團公司本地成員企業(以下簡稱成員企業)做好對照整改。
一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題
按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業所得稅稅前扣除。
《山東省青島市國家稅務局關於做好2008年度企業所得稅匯算清繳的通知》規定，企業在社保局發放基本養老金之外支付給退休人員的生活補貼和節日慰問費不屬於與取得應納稅收入有關的必要和正常的成本、費用，因此，不能在稅前扣除。
《新疆維吾爾自治區地方稅務局關於做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅發〔2010〕82號)第四條規定，包括離退休職工的醫療費、暖氣費等費用，應作為福利費進行所得稅處理。
《遼寧省大連市地方稅務局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(大地稅函〔2009〕91號)第十條規定，納稅人為離退休人員發放(報銷)的取暖補貼(取暖費)、醫療費用(未實行醫療統籌的離退休人員)等相關費用，允許在稅前據實扣除。

『拾』 國有企業改革退休人員統籌外工資取消是否合理