㈠ 為離退休人員發放補貼可以稅前扣除嗎
答：《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》（國稅函[2009]3號）文件關於福利費的規定為正列舉，不在列舉范圍的不能作為福利費處理。 關於離退休人員行業自建補助等統籌外費用，根據《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）第一條中職工福利費包括（四）離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。 《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。 《企業所得稅法實施條例》第二十七條進一步解釋：企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。 企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。 根據上述規定，企業支付的離退休職工統籌外退休津貼、統籌外費用，不屬於與取得收入直接相關的支出，不能在企業所得稅前直接扣除。 對此各地也有相關規定，建議企業處理之前與主管稅務機關溝通處理為妥： 《山東省青島市國家稅務局關於做好2008年度企業所得稅匯算清繳的通知》：企業在社保局發放基本養老金之外支付給退休人員的生活補貼和節日慰問費不屬於與取得應納稅收入有關的必要和正常的成本、費用，因此，不能在稅前扣除。 答：根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，企業職工福利費，包括以下內容： （一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。 （二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。 （三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 參考《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）文件規定離退休人員統籌外費用應計入職工福利費內。離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。 雖然離退休人員已經不再為企業提供勞務，應當納入社會保障體制予以保障，但由於目前我國社會保障水平仍然比較低，企業為他們支付統籌外費用，實質上屬於延期支付福利。 因此，企業為本企業離退休人員發放或支付的統籌外費用，暫定可按照職工福利費相關規定在稅前扣除。需要注意的是，企業給離退休人員發生的費用要符合企業的相關制度、不以避稅為目的。 但在企業重組情況下，涉及的離退休人員統籌外費用，則按照《財政部關於企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》（財企[2009]117號）執行，主要有以下特殊要求： 一是按規定從重組前企業凈資產中預提離退休人員統籌外費用，由重組後企業承擔人員管理責任的，重組後企業發放或支付的離退休人員統籌外費用，從預提費用中直接核銷，不作為企業職工福利費。 二是企業實行分立式重組，將離退休人員移交存續企業或者上級集團公司集中管理，並將按規定預提的統籌外費用以貨幣資金形式支付給管理單位的，管理單位發放或支付的離退休人員統籌外費用，從專戶中列支，也不作為管理單位的職工福利費。
㈡ 企業發放給退休人員的各種補貼是否稅前扣除
根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）文件《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。離退休人員如果參加社會統籌，企業再為這些人員支付的各種補貼，不能在企業列支；如果離退休人員沒有參加社會統籌，企業為這些人員支付的上述費用，可以作為企業福利費列支。
以上答復僅供參考，謝謝!
㈢ 國稅職工福利費問題 企業離退休人員發生的費用能否列支職工福利費
《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號）規定，離退休人員統籌外費用（包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用）屬於職工福利費的歸集范圍。在計算應納稅所得額時，企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。
《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）文件規定：《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
國稅函【2009】3號文件的規定中，稅前扣除的職工福利費中沒有明確列明企業離退休人員發生的費用，各地稅務部門掌握的口徑也應有差別，具體應咨詢你公司所在地的稅務部門會得到准確的意見。
㈣ 離退休人員福利費能否稅前列支
根據《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）規定，離退休人員統籌外費用作為職工的延期福利，財務處理時可以作為職工福利費列支。支出時應該有費用真實發生的憑據或收款人簽收證明，發票抬頭為單位還是職工個人不影響該費用的列支。
需要注意的是，根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，沒有將離退休人員統籌外費用明確為福利費，在國家稅務總局沒有新的文件對此明確之前，按照現行《企業所得稅法》第八條規定，企業所得稅前仍不能將此類費用作為與企業取得收入有關的、合理的支出，企業所得稅前不得扣除。因此，該單位為退休職工發放的節日慰問金和補助費在財務處理時可以計入職工福利費列支，但不能在稅前扣除。
㈤ 為離退休人員發放補貼可以稅前扣除嗎
關於離退休人員行業自建補助等統籌外費用，根據《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）第一條中職工福利費包括（四）離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業所得稅法實施條例》第二十七條進一步解釋：企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
根據上述規定，企業支付的離退休職工統籌外退休津貼、統籌外費用，不屬於與取得收入直接相關的支出，不能在企業所得稅前直接扣除。
㈥ 退休人員怎麼繳稅
根據《個人所得稅法》的有關規定，屬於以養老金為主的一系列社會保障收入的，不征稅。
所謂社會保障收入，主要指養老金，除醫療保險個人賬戶退款、取暖、生活津貼、獨生子女一次性獎勵、養老津貼、綜合津貼、喪葬、養老金等。所有這些都是合法免稅項目。
但是，如果退休後，您有其他社會勞動報酬收入，如服務收入、報酬收入、特許經營收入，超過納稅門檻，您需要依法納稅。因為這部分所得稅原則沒有考慮納稅人是否退休了。
1、如果退休，個人只有一系列的社會保障福利，比如養老金。當然，你不必交稅。個人所得稅與一角硬幣無關。
2、如果退休，除社保系列外，還有其他社會報酬收入。社會保障收入系列仍不需納稅，其他社會勞動報酬收入應另行考慮。要符合稅收標准，就要納稅。
㈦ 發給退休人員工資和福利費能在企業所得稅稅前扣除嗎
企業所得稅法實施條例第二十七企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出；稅總辦函「2014」652號一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題按照《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《企業所得稅法》）第八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業所得稅前扣除。
㈧ 退休人員移交社會化管理一次性支付福利費要交所得稅嗎
㈨ 單位給退休員工發的福利如何繳納個人所得稅
根據《國家稅務總局關於離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼徵收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）文件規定：「離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬於《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個所得稅法》及其條例的有關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標准後，按『工資、薪金所得』應稅項目繳納個人所得稅。」
㈩ 退休人員工資和福利費能在企業所得稅稅前扣除嗎
問題：勞務派遣用工人員的職工教育經費、工會經費、職工福利費能否在企業所得稅稅前扣除？ 解答：根據《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》 （國家稅務總局公告2012年第15號）規定，企業因僱用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，並按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬於工資薪金支出的，准予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。