離退休人員的取暖費稅務

『壹』 退休人員有取暖費嗎

靈活就業人員、城鎮登記失業人員在街道社保所辦理退休的，或在職介、人才退休，檔案關系轉到街道社保所的人員，均可享受全暖補貼。算是政府對沒有單位的社會化人員，尤其是下崗人員的人文關懷吧。最高可按60平米，每平米15元的標准享受補貼。

每年3月或9月到社保所提交採暖證明、退休證、房本、身份證、戶口本等材料，通過審核的，每年最高可領取900元的補貼。一般都是直接打款到個人的養老金賬戶上。一般3月提交材料的6月底發，9月提交材料的12月底發。

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（1）、身體完全喪失工作能力。由醫院證明外，並經勞動鑒定委員會確認。

（2）、歲數未到退休年齡。男的不滿50周歲；女的不滿45周歲。

（3）、工齡未到退休年限。參加工作不滿10年，或連續工齡不滿10年。

辦理退職，須具備以上3項條件，才能由所在單位按管理許可權，報任免機關或勞資部門批准。有償解除勞動合同退休人員是指用人單位對勞動者解除勞動合同應一次性發給一定經濟補償金的，且勞動者達到法定退休年齡，符合退休條件的人員。

『貳』 離退休人員取得的各項收入在個人所得稅方面有哪些規定

退休人員取得的各項勞動收入，正常按照稅法規定繳納個人所得稅

1. 根據《中華人民共和國個人所得稅法》第4條之規定：按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免徵個人所得稅。

2. 國稅函[2005]382號文規定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標准後，按「工資、薪金所得」應稅項目繳納個人所得稅。

『叄』 企業退休人員怎樣領取取暖費

應由原單位或社保部門發放。具體的金額要看各地的政策。

按照中央建設節約型社會的精神，依據中科院、陝西省的相關規定，決定按照新標准對中心在冊正式職工和離退休人員發放取暖費，新標准為在採暖季（每年四個月）按150元／人·月計發。

辦理手續：

根據國務院關於工人退休、退職暫行辦法》（國發［1978］104號）規定，企業、事業單位全民所有制和黨政機關、群眾組織的工人，到50歲的男性，女性滿45周歲，連續工齡的十年醫院證書，由勞動鑒定委員會確認，完全喪失勞動能力，應該退休了。

按照有關規定，申請提前退休的職工，要首先由縣級以上保障部門指定的縣級以上醫院進行醫療診斷。

其次，將醫療診斷證明送到所在地的州勞動鑒定委員會進行審核，確定其是否屬於完全喪失勞動能力鑒定結論。最後職工持鑒定結論和其他相關材料，到當地勞動保障部門辦理提前退休手續。

職工完全喪失勞動能力的鑒定標准，因為疾病或不因工作受傷，4月5日之前，2002年，按「標准評估的程度的殘疾職工工傷和職業病」（GB／T16180－1996）實施，省級勞動保障部門可以根據當地的實際情況，做出補充規定。

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採暖費補貼發放標准:

1、參與保險退休人員(包括革命工作在中華人民共和國成立前資深工人),按照自治區人民政府的有關規定完成了當地國有企業管理的轉移做中小學退休教師,根據標准,發布的機關和事業單位人員低於4193元按4193元標准執行。

2、確定2019年自治區企業參保退休人員月平均養老金為3443元，保留2010年以來自治區人民政府增加的供暖補貼4193元。

3、解決歷史和無地農民參加職工養老保險待遇的人員,根據2019年接受治療人員月平均養老金1880元來決定,自2010年以來,自治區人民政府決定增加供熱補貼保留人均750元,根據參保退休、退職工人每月養老金增加凈增加197元,共計2827元。

『肆』 退休職工有取暖費，有防暑降溫費嗎

企業退休職工不享有防暑降溫費。

防暑降溫費是指企業發放的用於給員工抵禦酷暑的高溫補貼，根據國家安全生產監督管理總局 、衛生部 、人力資源和社會保障部、 中華全國總工會《防暑降溫措施管理辦法》（安監總安〔2012〕89號）規定。

防暑降溫費的發放對象是存在高溫作業及在高溫天氣期間從事戶外作業的勞動者，退休職工早已退出勞動崗位，不存在高溫作業，不屬於發放范圍。

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退休年齡

根據1978年6月國務院頒發的《關於工人退休、退職的暫行辦法》和《關於安置老弱病殘幹部的暫行辦法》（國發[1978]104號）規定，下列幾種情況可以辦理退休：

（1）男性幹部、工人年滿60周歲，女幹部年滿55周歲，女工人年滿50周歲，連續工齡或工作年限滿10年。

（2）從事井下、高空、高溫、繁重體力勞動和其他有害健康工種的職工，男年滿55周歲，女年滿45周歲，連續的工齡或工作年限滿10年。

（3）男年滿50周歲，女年滿45周歲，連續工齡或工作年限滿10年的，經醫院證明，並經勞動鑒定委員會確認，完全喪失勞動能力的職工。

（4）因工緻殘，經醫院證明（工人並經勞動鑒定委員會確認）完全喪失工作能力的。根據《工傷保險條例》（自2004年1月1日起施行）規定，職工因工緻殘被鑒定為一級至四級傷殘的，保留勞動關系，退出工作崗位，按月享受傷殘津貼。

工傷職工達到退休年齡並辦理退休手續後，停發傷殘津貼，享受基本養老保險待遇。基本養老保險待遇低於傷殘津貼的，由工傷保險基金補足差額。

『伍』 退休員工統籌外支出怎樣正確進行稅務處理

參考一下：

「案例一」某企業集團員工退休後，每月可以從社保機構領取二千元到四千元不等的退休工資，除此之外，該企業還根據員工退休前的職級，每月向退休員工發放合計數千元的生活補貼、住房補貼、過節費、旅遊費、書報費等補貼，這些統籌外費用的支出與在職職工一樣，列應付職工薪酬-工資科目進行核算，並分配進管理費用，未做企業所得稅納稅調整、未代扣代繳個人所得稅。

「案例二」某企業規定，退休員工與在職職工一樣發放各種實物福利，如洗滌用品、節日實物福利等，每次發放數千元，與社保無關，屬統籌外費用。所發放的實物福利列職工福利費核算，未做企業所得稅納稅調整、未代扣代繳個人所得稅。

那麼，上述企業發放給退休員工的社會統籌外的現金補貼及實物福利該如何進行稅務處理？

企業所得稅

《企業所得稅法》第十條第八項規定，與取得收入無關的其他支出在計算應納稅所得額時，不得扣除。對於退休員工來說，由於已經不在職、不在崗，企業當期取得的收入並不包含他們的勞動貢獻，因此，退休員工統籌外的現金補貼及實物福利支出與當期取得的收入是無關的，應不允許企業所得稅稅前扣除。

但這一問題，不同地區執行的標准並不一致，有的地區依據財政部《關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號，以下簡稱財企[2009]242號）規定做了從寬處理，即允許退休員工的相關支出作為統籌外費用列入職工福利費核算，並在企業所得稅前限額扣除。

財企[2009]242號第一條對職工福利費是這樣規定的：企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利。該條第四項明確：離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用屬於企業職工福利費。

可惜的是，這一文件並非稅務文件——作為規范職工福利費會計核算的一個文件，它只是明確了離退休人員統籌外費用在會計上可以作為職工福利費核算，並且這一文件還特別明確：「在計算應納稅所得額時，企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。」所以，退休員工的統籌外支出是否能列入職工福利費進行扣除，應當看稅收文件是如何規定的。國家稅務總局《關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號，以下簡稱國稅函[2009]3號）第三條「關於職工福利費扣除問題」明確，為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等，按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等均屬職工福利費內容。從上述規定來看，職工福利費的支出對象應為在職職工或在職職工供養的直系親屬及遺屬，並未明確為退休員工統籌外發放的現金補貼、實物福利也屬於職工福利費范圍，因此，對於類似於本文開頭所舉案例中，退休員工的實物福利及現金補貼支出，企業在會計處理時，參照財企[2009]242號規定列入職工福利費核算沒有任何問題，但在企業所得稅處理時，應當結合《企業所得稅法》及國稅函[2009]3號規定，予以調整。

個人所得稅

退休員工退休前從就職企業所獲現金補貼及實物福利所涉及的個人所得稅問題比較明確。國家稅務總局《關於離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼徵收個人所得稅的批復》（國稅函[2008]723號）規定，退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬於《個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標准後，按「工資、薪金所得」應稅項目繳納個人所得稅。本文的兩個案例中，企業發放給退休員工的統籌外現金、實物補貼或福利均應按此文件規定計算並代扣代繳個人所得稅。

風險提示：尊老、敬老是中華民族的傳統美德，我國現行社保只提供基本養老生活保障的情況下，一些企業為保證員工退休生活待遇不降低，給他們發放統籌外實物或現金補助，從情感上可以理解，但作為企業來說，在發放時應符合國家的相關規定，既要做到適度，又要正確進行稅務處理，把好事辦好。

『陸』 退休職工的取暖費誰給拿啊

「供熱費仍按原發放渠道撥付！」
聽說供熱費（不是已發的的取暖補助）確實有暗補變明補動作，但具體標准還不清楚，樓主說的120－至200元也有此說法，也有說的是平均200元左右。說來說去還是要看財政狀況。

『柒』 國稅職工福利費問題 企業離退休人員發生的費用能否列支職工福利費

《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號）規定，離退休人員統籌外費用（包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用）屬於職工福利費的歸集范圍。在計算應納稅所得額時，企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。
《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）文件規定：《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
國稅函【2009】3號文件的規定中，稅前扣除的職工福利費中沒有明確列明企業離退休人員發生的費用，各地稅務部門掌握的口徑也應有差別，具體應咨詢你公司所在地的稅務部門會得到准確的意見。

『捌』 退休人員的工資需要交個人所得稅嗎

聘用已退休人員的薪資個稅在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標准後，按「工資、薪金所得」應稅項目繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七款規定，按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免徵個人所得稅。但是，退休後人員受原單位包括其他單位再聘用取得的收入則不屬於離退休工資之列，而是工資、薪金所得或者勞務報酬，應單獨計算繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關於個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算徵收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]382號）中規定：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標准後，按「工資、薪金所得」應稅項目繳納個人所得稅。

『玖』 離退休人員工資支出能否稅前扣除

問：我單位屬於尚未改制的科研院所，人員結構分為兩部分：一是在職員工。分為事業編制人員和簽合同的人員;二是離退休人員。國家每年撥付的離退休經費數額很少，需要企業將差額部分墊出。企業所得稅有無關於離退休經費的所得稅處理?企業自己彌補的部分能否稅前列支?企業對離退休人員的經費補貼能否稅前扣除，各地口徑不一，公開渠道未取得所屬河南省口徑規定，建議與主管稅務機關確認後處理。以下規定供您參考：
1、中央性法規：
目前可參照的是稅務總局對定點聯系企業(中國石油化工集團公司、中國工商銀行股份有限公司、中國煙草總公司、中國大唐集團公司)的口徑：
《國家稅務總局辦公廳關於強化部分總局定點聯系企業共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號)第一條離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題規定，按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業所得稅稅前扣除。
2、地方文件：
《山東省青島市國家稅務局關於做好2008年度企業所得稅匯算清繳的通知》(青國稅發〔2009〕10號)規定，企業在社保局發放基本養老金之外支付給退休人員的生活補貼和節日慰問費不屬於與取得應納稅收入有關的必要和正常的成本、費用，因此，不能在稅前扣除。
《新疆維吾爾自治區地方稅務局關於做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅發〔2010〕82號)第四條有關企業所得稅政策和征管問題規定：
……4.離退休職工統籌外費用，包括離退休職工的醫療費、暖氣費等費用，應作為福利費進行所得稅處理。
《遼寧省大連市地方稅務局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(大地稅函〔2009〕91號)第十條關於離退休人員有關費用的稅前扣除問題規定，納稅人為離退休人員發放(報銷)的取暖補貼(取暖費)、醫療費用(未實行醫療統籌的離退休人員)等相關費用，允許在稅前據實扣除。
《浙江省寧波市國家稅務局2011年度企業所得稅匯算清繳政策問題解答》第15個問題規定：
企業發放的離退休人員統籌外補助能否稅前扣除?企業對給離退休人員發放的節日慰問、生活補助等費用可否在稅前扣除?
企業發放的離退休人員統籌外補助不能在稅前扣除，給離退休人員發放的節日慰問、生活補助等費用可作福利費按規定在稅前扣除。