企业养老保险面临的问题及对策

① 养老保险制度面临着哪些严峻问题

养老保险是社会保障体系的重要内容，是国家为化解公民老年风险而提供定期收入的社会保障制度。世界各国大都通过立法建立了养老保险制度，为实现劳动者老有所养提供保障。我国的养老保险制度自上世纪50年代初期开始创建，80年代开始进入快速发展时期，90年代开始实行社会统筹与个人账户相结合，在全国范围内建立了统一的基本养老保险制度。
我国的养老保险制度对于保障离退休人员的基本生活，维护社会稳定和促进经济发展发挥了重要作用。建立完善以养老等社会保险为主要内容的社会保障制度，已成为我国市场经济体制的重要支柱，关系到改革发展稳定的大局，是国家长治久安的根本保证。党和政府对养老保险工作极为重视，1998年党中央、国务院明确提出了实现“两个确保”的工作要求。然而，当前养老保险制度在运行方面却面临着严峻的财务危机，主要是养老保险基金收不抵支，赤字逐年加大。这一问题如果不及时研究解决，将危及到养老保险制度的运行，动摇社会保障制度的根本。
以北京市为例，北京市养老保险制度改革和统筹制度的实施是从1986年开始，到2002年收缴支付总量达到240亿元，人员覆盖范围包括职工和退休人员达到近400万人。1998年以前基金收支基本上年年有结余，1999年开始出现赤字，收支状况逐年失衡。1999年赤字为1.4亿元，2000年为5.4亿元。鉴于基金的严峻形势，北京市2001年和2002年均下大力量组织进行了扩大社会保险覆盖面、强化基金的征缴工作，市政府与区县政府签订了养老保险基金征缴指标责任书，充分调动各方面的力量，增加养老保险基金收入，才止住了赤字进一步增大的势头。即使如此，北京市2002年养老保险的赤字仍在4亿元左右。预计几年下来，过去积累的养老保险基金结余将会消耗殆尽，而且这两年的扩面征缴工作比较深入，下一步基金增收的潜力已非常有限。在今后一定时期内，如何筹集充足的资金确保离退休人员基本养老金的按时足额发放，已成为一个现实问题。
造成养老保险基金赤字的原因是多方面的。主要有：一是养老保险实行现收现付制，单位从参加养老保险开始，退休人员基本养老金就开始由统筹基金支付，基金缺少一个必要的积累过程，而同期国家对养老保险基金的投入又明显不足。二是随着人口老龄化进程的加速，退休人员数量增加较快，总量不断加大，而缴费人员数量增加相对缓慢，人口负担系数逐年上升。国家统计局发布的以2000年11月1日为标准时间进行的第五次全国人口普查资料显示，我国65岁及以上人口占总人口的比例为6.96％（按国际标准，60岁及以上人口占总人口的10％以上或65岁及以上人口占7％以上，即进入老龄化社会），表明我国已开始进入老龄化社会。北京65岁及以上人口在总人口中的比例已超过8％，老龄化更加突出。养老保险负担系数接近0.5，即几乎是每2个职工缴费供养1名退休人员，负担很重。同时，近几年基本养老金水平增加显著，支付压力逐年加重。三是养老保险承担了过多的体制改革成本，近几年国有企业实行减员增效，股份制改造，大批职工失业或隐性失业，大量富余人员办理提前退休手续，缴费人员减少，退休群体急剧增大，企业负担实际上转化为社会保险负担。2000年和2001年部分中央勘察研究设计单位和部分市属科研院所转制为企业，参加养老保险统筹，从转制之月开始缴费，以前年度不补缴，视同缴费，离退休人员基本养老金纳入统筹基金支付，原来由财政负担的部分费用转由养老保险统筹负担，更加重了基金压力。四是社会保险覆盖面不够广，个体私营企业参保率不高。已经参加养老保险统筹的，有很多单位依法缴费意识不强，为了少缴社会保险费，瞒报、漏报缴费基数，拖欠养老保险费，造成养老保险费不能应收尽收。
北京经济较为发达，养老保险基金到位率每年都在95％以上，基金收支状况如此，全国形势更不容乐观。近两年国家对社会保障的投入都在几百亿元，但并未从根本上解决问题。应从现在开始采取措施，解决养老保险基金不足的问题。鉴于养老保险基金收支矛盾是由多种因素造成的，相应的解决办法也应从多方面系统考虑。如，确定和保持合理的基本养老金水平；严格控制退休人员的增长，重点是控制提前退休；提高养老保险基金资本化管理运营能力，使其保值增值；考虑适当延迟退休年龄；扩大养老保险覆盖面，加强缴费基数的审核，争取应收尽收。
即使采取以上办法和措施，仍难以彻底解决目前存在的养老保险基金不足问题。为此，建议建立养老保险财政储备金制度，弥补当前的养老基金不足并为今后进行必要的积累。储备金主要来源：一是每年从财政收入中（包括中央财政和地方财政）提取资金弥补当前养老保险基金不足，再从财政增收部分中提取一定比例资金，作为养老保险财政储备金，专项用于养老保险基金的积累；二是建立国有资产有偿使用机制，将出售小企业或国有股减持所得变现资金、国有土地占有税等收入，注入储备金；三是发行社会保险彩券，从社会上筹集一部分资金。同时对通过这些渠道筹集到的储备金，进行资本化管理运营，实现储备金的保值增值。
养老保险制度关系国计民生，加大对养老保险的投入，建立养老保险财政储备金制度，不仅是市场经济体制下调整财政支出结构的需要，也是保证养老保险制度正常运行的迫切要求。建议财政等有关部门抓紧研究解决。如果不从现在就采取措施建立储备金，积累养老保险基金，就难以应对未来时期养老保险基金的支付压力，届时财政也难以承担。

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② 养老保险问题及对策

我国目前老年人的基本养老现状是：一、居家养老，无论是城镇还是农村，以家庭为中心，靠子女亲属养老；二、社会养老，城镇和农村均由社会福利机构负责养老（指各级民政部门开办的敬老院、福利院，属于国家出资）；社区居委会、街道办开办的养老机构、托老所等（属于自收自支性质）；三、民间养老，一些民营企业投资开办的养老院等，有养老意愿的个人进行选择。一般这样的养老院收费较高。
对国家养老现状的建议：
一、建议国家财政能够将更多的资金投入各地的养老设施的建设上。比如，多建公立养老院，扩充养老院服务人员，提高养老服务水平等。
二、允许更多的民营资本和外资投入养老设施的建设上。但是应该给予他们减税或者扶持的政策。且在审批的各类环节予以保障其畅通、便捷和快速办理手续。
三、鼓励更多的各类商业保险公司（包括国内保险公司、外资保险公司）开展养老险业务，鼓励公民个人除基本社保外，在经济能力允许的情况下办理商业养老保险，并将缴纳的保险费在交个人所得税前扣除。
四、建议全国居民实行统一的养老保险制度。可以已基本养老为基础，根据不同的职业，不同的工作年限，发放不同比例的养老金。

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③ 求“企业”养老保险存在的问题及对策，急！！！

一、当前企业补充养老保险的基本情况及存在的问题

总地看，全国大部分省（自治区、直辖市）和相当部分的地级以上城市都不同程度地开展了企业补充养老保险探索，但规模和覆盖面都不大，操作办法也不规范统一，并遇到了一些具体困难和问题。

截止1996年底，全国参加各地劳动或社会保险部门经办的企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险的职工分别为266万人和225万人，合计基金结余达20多亿元；参加各级工会经办的职工互助保险的职工人数达2184万人，职工互助保障组织8.8万个，仅全总和上海两家基金规模就达12亿元，其他因分散和部门利益保护而难以统计，但估计也有几十亿元的规模；商业人寿保险公司养老保险基金积累36.5亿元，其中很大部分为团体业务，也可看作企业补充养老保险的一种。

目前全国开展企业补充养老保险遇到的实际困难和问题主要有：

1、思想认识问题。表现为不重视企业补充养老保险，片面认为开展这项工作会增加企业负担；认为只有先降低基本养老保险的负担，才能发展补充养老保险。

2、企业负担能力问题。目前全国企业职工基本养老保险的费率负担平均为23%（1997年全国发26号文件《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》规定，企业缴费比例不得超过20%），加上住房公积金，以及医疗、失业、工伤、生育保险等缴费总体费率负担在40%—50%之间，是比较重的。由于企业职工基本养老保险的费率负担还不能马上降下来，大规模地开展补充养老保险，会使一些企业感到负担过重，特别是对那些老工业基地企业、经济效益状况不佳的企业，更是如此。甚至一些城市和企业的基本养老保险的形势，也十分严峻。如沈阳市基本养老保险缴费拖欠的企业户数占全部企业户数的16.4%，吉林一汽公司拖欠基本养老保险缴费达3亿多。因此，当前发展企业补充养老保险确实有一定难度，只能从各个企业的实际出发，逐步展开。

3、管理体制问题。在目前开展企业补充养老保险试点的各省、市中，补充养老保险的经办机构有的是社会保险经办机构，有的是工会，有的是商业保险公司，还有的是几家同时经办，缺乏强有力的组织协调和推动。

4、国家统一的指导意见和政策优惠问题。目前国家尚未出台关于开展企业补充养老保险的统一的、规范性的意见和文件，各地的实践探索形式多样，也很不规范，影响了这项工作的开展。关于政策优惠，有的省、市为了鼓励开展企业补充养老保险，根据劳动部1995年12月印发的《关于建立企业补充养老保险制度的意见》的文件精神，规定企业补充养老保险缴费在工资总额5%以内的部分，可以进入企业成本，税前列支。但就全国来说，由于国务院有关部门之间还存在意见分歧，因此尚未出台这样的优惠政策。

二、开展企业补充养老保险的基本原则

1、国家政策指导、扶持与企业自愿参加的原则。国家对开展补充养老保险进行宏观指导，并给予一定的政策优惠，规范企业的补充养老保险行为；企业按照国家的有关规定，结合企业实际，自愿参加，自主选择补充养老保险办法。

2、效率优先的原则。企业职工补充养老金的高低与企业经济效益和个人劳动贡献直接挂钩。企业效益好的，补充养老保险的规模可以大一些，效益不好的补充养老保险的规模可以搞小一些或不搞。对职工个人，要体现按劳分配的原则，多劳多得，不同单位或同一单位职工之间，允许补充养老金待遇有一定差别。

3、商业保险和市场化原则。补充养老保险按照商业保险的原则开展，基金可以进入市场进行营运管理，参与市场竞争。

4、个人所有的原则。不管是企业缴费还是个人缴费，个人账户的资金积累归个人所有。

三、当前推进企业补充养老保险发展的关键措施

1、出台全国统一的企业补充养老保险试点指导意见的文件。这对于规范各地的改革试点探索，推进这项工作顺利开展，是非常必要的。

2、制定对开展企业补充养老保险的优惠政策。在缴费方面，企业缴费在工资总额的一定比例内（如5%）时，可以进入成本，税前列支：个人缴费的在工资总额的一定比例内时（如10%），可以从个人所得税税基中扣除。在基金投资回报方面，实行免税。在养老金领取方面，执行个人所得税法，不享受免税优惠。

对企业开展养老保险实行税收优惠，是国际上通行的做法。从我国的实际情况出发，从近期看，给企业补充养老保险实行税收优惠，的确意味着从国家财政切出一块，增加了国家的负担。但从长远看，如果企业补充养老保险得以充分发展，必然会大大减轻国家基本养老保险的压力和负担，使国家真正对养老保险负有限责任。况且，国家容许企业补充养老保险缴费计入成本、税前列支，也是以企业能消化此成本为前提条件的，并非无条件让利。因此，国家对企业开展补充养老保险实行税收优惠，是一种立足长远、算大账之计。

3、进一步研究探索企业补充养老保险的基金营运管理。要鼓励各地进行企业补充养老保险基金营运管理的制度创新，利用现有的商业保险公司、基金会等金融组织，遵循市场化和竞争原则，进行基金的营运管理，并逐步放宽基金投资渠道，有控制比例地投向非国债债券、股票，确保基金的安全和保值增值。

4、积极开展规范试点。建议选择一些条件适宜的行业和城市，开展规范的企业补充养老保险试点工作。

④ 养老保险政策问题与对策研究

1、积极的财政政策与适度宽松的货币政策的调控功能及效果分析
2、我国银行业个人理财业务发展前景研究
3、我国银行业信贷资产证券化研究
4、经济全球化条件下中国保险监管制度创新
5、我国私募基金的发展问题研究
6、我国农民养老保险体系的研究
7、河南省小额信贷业务开展情况调查分析
8、中国的金融开放与金融危机传导的防范
9、中国民营经济发展的金融支持研究
10、论我国外汇储备高速增长的危害和对策
11、小额农贷在运行中存在的问题与建议
12、不完全对称信息条件下小额贷款需求者的行为选择问题研究
13、保险销售误导现象研究
14、论保险业与银行业的渗透、竞争与合作
15、我国保险资金运用的风险分析及对策
16、我国金融风险的防范与化解研究
17、基于次贷危机启示的我国金融风险防范机制研究
18、中国企业债券市场发展问题研究
19、积极财政政策与扩大内需的关系探讨
20、积极财政政策的国内外比较研究
21、财政政策与货币政策的配合规律研究
22、关于增值税转型改革的思考
23、利率市场化对商业银行经营的影响
24、我国金融监管体系存在的问题及完善对策
25、我国商业银行不良资产现状与成因分析
26、我国建立存款保险制度的思考
27、我国住房抵押贷款证券化的思考
28、论转轨时期中国货币政策的特点
29、我国中小企业发展的现状、问题及对策
30、我国中小企业发展的金融支持研究
31、我国股票市场的投资者结构研究
32、大小非解禁对我国股票市场影响的实证分析
33、我国中央银行金融监管的模式及运作分析
34、金融危机下我国中小企业的应对策略
35、股指期货交易制度对中国股票市场的影响研究
36、新农村建设下河南省小额信贷的发展问题研究
37、完善农村金融服务体系的思考——基于某一地区的实际调查与分析
38、金融全球化对中国金融发展的影响与对策
39、全球金融危机对中国经济发展的影响及对策
40、中国的金融开放与金融危机传导的防范
41、家族企业融资的制度变迁与路径依赖
42、关于金融创新与金融风险关系的探讨
43、支持县域经济发展的金融政策研究
44、宽松的货币政策对商业银行经营模式的影响分析
45、我国信用卡业务发展趋势分析
46、我国中小银行竞争力探讨－－以××银行为例
47、银行并购与中国银行业的应对策略
48、我国商业银行市场风险初探
49、我国金融机构风险管理问题研究
50、中国风险投资业的问题与对策研究
51、开放经济条件下金融风险传导机制研究
52、美国金融危机对我国保险业的影响和启示
53、农民工的社会保险问题研究
54、汽车保险欺诈及其防范对策研究
55、我国机动车辆保险市场的竞争特点及对策
56、保险欺诈行为的博弈分析
57、综合经营趋势下我国银行保险的创新发展
58、金融监管的发展趋势与理性选择
59、中国证券市场监管问题研究
60、中小企业融资机制研究
61、新时期农村金融业发展策略研究
62、创新和完善农村社会保障体系研究
63、美国次贷危机对中国的影响与启示
64、论通货膨胀的危害与治理对策
65、金融危机下我国货币政策转变的效应研究
66、我国股票市场大幅波动的成因及对策
67、关于完善农村信用社体系改革和强化管理的思考
68、我国保险市场发展趋势研究
69、我国金融监管体系存在的问题及完善对策
70、国有企业的资产重组与资本市场的发展
71、中国上市公司过度扩张问题研究
72、保险资金运用问题研究
73、我国商业银行不良资产现状及成因分析
74、混业经营的风险分析
75、跨国公司战略联盟的跨文化风险及对策
76、新形势下我国外汇储备规模的探讨
77、跨国公司投资对我国产业结构的影响
78、巴菲特投资管理策略研究
79、我国票据市场的现状及完善措施
80、企业并购的风险及防范
81、金融市场的内在经济特征与金融危机
82、商业银行中间业务创新与发展
83、我国垄断性行业暴利的来源、影响及治理对策
84、我国证券投资基金的运作风险研究
85、银行并购后的整合问题探析
86、农村信用社风险的形成及防范措施
87、西方国家金融监管的新趋势及对我国的启示
88、利率市场化后企业投融资策略的调整
89、如何看待我国资本项目的开放与管制
90、对我国人民币汇率制度变动的认识
91、论农村信用社制度创新
92、银行业并购对货币政策的影响
93、中小企业发展的金融思考
94、人民币汇率的历史回顾与现状分析
95、我国社会保障制度目前存在的问题及对策
96、论我国货币政策最终目标与财政政策目标的协调
97、商业银行信贷风险的成因及防范
98、试论我国外汇储备规模的合理限度及其完善对策
99、论我国信托投资业的问题与改革对策
100、对企业重组后的支撑体系——社会保障制度问题的研究
以上是一些金融专业的毕业论文题目。
你可以选一个写，范围越小越好，你也可以加我，我帮你写一份。

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⑤ 保险行业面临的困境

实现和保持养老保险基金的财政收支平衡，是我国养老保险体制改革顺利进行和养老保险制度可持续发展的前提条件。由于人口老龄化时代的到来及养老保险制度从现收现付制向"统账结合"模式转轨中的巨额成本，我国的养老保险体制改革面临着巨大的财政困境。因此，必须寻找一条消化转轨成本、规避不足清偿风险来实现养老保险基本财政收支平衡的改革之路。

一、我国养老保险体制改革的财政困境现状

（一）个人账户"空账"问题严重

我国养老保险基金虽然有巨额累积结存，但是个人账户"空账”数额更大，截至2009年底已高达12526亿元。其中，对我国13个省、市做实个人账户的调查显示，共做实个人账户基金1570亿元，仅占目前个人账户累计记账额17609亿元的8.9%，“空账"金额仍高达16039.4亿元，"空账"率超过91%，"空账"金额占当年全国财政总收入68477亿元的23.42%。更为重要的是，空账规模还在继续大幅度增加，2009年的个人账户“空账”额就比2008年新增了2484.7亿元，新增“空账”额占当年财政收入的3.63%。因此，如果个人账户"空账"规模继续增加，即使国家财政加大向养老保险的拨款力度，严重的"空账"问题也难以解决。

（二）养老保险覆盖率的提高加剧了个人账户"空账"问题

2009年，我国的养老保险“空账"仅涉及已参加城镇企业基本养老保险的2l567万职工，因此，如果进一步提高养老保险覆盖率和对现行制度扩面，个人账户的"空账"资金缺口必然会再次大幅度增加。现有的数据表明，参加城镇企业基本养老保险人数的增加及参加城镇基本养老保险人数与城镇就业人员比率的提高，与个人账户"空账"额增长有密切的正相关关系。根据2008-2009年人力资源和社会保障事业发展统计公报的数据，2008年、2009年参加城镇企业基本养老保险人数分别比上年增长1716万人和1616万人，参加城镇基本养老保险人数与城镇就业人员的比率增长分别为3.85%和3.21%，相应地个人账户"空账"额在2008年增至1.4万亿元，2009年又新增2484.7亿元。

（三）我国财政长期赤字导致养老保险基金个人账户"空账"划拨补空困难

白1990年以来，我国财政除2007年稍有盈余外，一直赤字运行，2008-2010年财政赤字额分别为1262.31亿元、7781.63亿元、6495亿元。因此，即使考虑到个人账户的养老金在支付过程中是一个流量序列，每年600亿元左右的“空账”划拨填补都是一个很难克服的问题。如再考虑到“空账”规模的继续增加和财政收入有可能出现的波动，养老保险基金个人账户“空账”的财政划拨补空会更加困难。

二、我国养老保险体制改革财政困境的原因

（一）转轨成本增加导致个人账户巨额"空账"

在现收现付制度下，政府用在职职工的缴费来支付已退休老年人的养老金。因此，这时不存在个人账户，也就没有相应的个人账户基金积累。而在确立了“统账结合"养老保险模式后，个人账户实行的是基金积累制，但同时也承认了改革前没有建立个人账户的参保人员已积累的未来养老金权益，这样，就会出现之前参保人员的养老金权益弥补问题，也就是转轨的成本。这部分本来应由国家负担的转轨成本，却被规定由社会统筹基金来支付。于是，为了保证当期养老金的顺利发放，各地利用统筹账户和个人账户的“混账”管理，通过对个人账户的透支而解决养老金支付问题，结果导致巨额的个人账户“空账”，且规模不断扩大。

（二）人口老龄化加剧

现收现付制具有管理简单、能够实现代际之间和同一代人之间收入再分配的特点，而且在人口总量变化不大、人口年龄结构合理的情况下，不仅能实现财政上的收支均衡，还不存在清偿上的风险。但随着人口老龄化的到来和加剧，既有的各种平衡必将被打破。据统计，2000年，我国60岁以上的老人已占总人口的10.8%；预计至2030年前后，人口老龄化将达到高峰，60岁以上人口总量约3亿，超过总人口的20%。这意味着缴纳养老金的人数将迅速下降，而养老保险的受益人却急剧增加。养老金受益者与养老金缴纳者的人数比例，由20世纪90年代初的1：10上升到2004年的1：3已明确说明了这一点。正是预先考虑到了这种情况，我国养老保险体制开始从现收现付制转向“统账结合”制。然而，由于巨额的转轨成本和人口老龄化的迅速到来，"统账结合"制仍无力解决养老保险金缺口问题，而且随着人口老龄化高峰期的即将到来，因资金缺口所产生的财政困难还将进一步加剧。

（三）经济分权增加了养老保险体制改革的财政困难

经济分权是指自20世纪80年代初，我国的中央政府对地方政府的经济管理权下放及1994年以前的财政包干和之后的分税制。通过经济分权，地方政府拥有了相对自主的经济管理权和决策权，并获得了促进经济发展的财政激励，这无疑为我国经济的发展提供了有效的激励机制。但从另一方面看，经济分权却加剧了我国养老保险体制改革的财政困难。因为经济分权虽然能激励地方经济发展，但由于主要把经济增长作为地方政府的考核指标，使养老保险基金的征缴和管理也主要服从和服务于这一目标，甚至在短期经济增长的利益驱动下，无视养老保险基金的征缴和监管，听任单位和个人账户"空账"运行，"空账"额度日趋增加，体制改革的财政困难加剧。

（四）养老保险基金筹资总量水平低

由于利益的驱动，一些企业瞒报职工人数，少报缴费工资基数，由于短视行为，职工个人主观逃避养老保险费的缴纳，由于"费"的缴纳相对于"税"缺乏强制性，难以强制性征缴，结果造成我国养老保险基金筹资的绝对量和相对量都处于较低水平。2007-2009年，我国包括养老保险金在内的各类社会保险收入为8729亿元、10805亿元、12780亿元，分别仅占当年GDP的3.3%、3.4%和3.8%，而2007年时，美国、英国、奥地利、法国、德国、瑞典社会保障收入占GDP的比重已分别高达7.0%、8.3%、15.8%、18.0%、16.5%、12.9%。这表明，我国本就突出的养老金财政困难，由于筹资总量水平低而更趋恶化。

（五）基本养老保险金的区域分割导致财政失衡

一方面，在工业发达地区，特别是东南沿海地区，由于劳动力相对年轻化，基本养老保险缴纳负担相对较轻，基本养老保险金有大量结余，而根据现行的制度，这部分基金结余无需上缴。另一方面，在工业落后地区，特别是东北等老工业基地，由于劳动力相对老龄化，基本养老保险缴纳负担相对较重，甚至有些企业无力缴费，不但个人账户“空账"问题严重，用于支付当前养老金的社会统筹部分的资金缺口也相当大，需要中央财政的补贴。结果出现因基本养老保险金区域分割无法实现全国统筹，部分地区需要中央财政对养老保险基金支出进行补贴，而部分地区却存在巨额的基金结余的财政失衡现象。预计2030年前后，当现阶段拥有大量基金结余的地区面临养老金支付高峰时，不但同样会面临财政上的困难，而且还会进一步加剧这一财政失衡。

三、解决我国养老保险体制改革财政困境的对策

（一）在实现养老金统筹的基础上，合理消化转轨成本

目前，我国养老保险基金虽然存在巨额的个人账户“空账”，但也有相当规模的累积结存，如果能实现养老金统筹，这部分累积结存可在安全有效的营运机制和环境下用于投资，投资盈余用于弥补转轨过程中出现的成本。美国的社会保障信托基金和智利的养老保险基金管理公司都已在这方面提供了成功的范例。目前，我国的金融市场、法律监督体系日益健全和完善，完全有条件利用累计结存进行投资盈利，以消化体制改革中出现的转轨成本。

（二）开征社会保障税，调整养老金的收支和管理机构，补足人口老龄化产生的养老金缺口

与“费”相比，“税”具有强制性和法制化的特点，开征社会保障税后不仅税基有一定的保障，而且还能通过税收的设计，特别是通过税收的优惠减免设计，激励企业积极缴纳社会保障税，增加养老金统筹部分收入。目前，我国现行养老保险基金筹集方式存在着严重的部门分割现象，除劳动和社会保障部门外，还牵扯到人事和财政部门，导致管理效率低下和管理成本高昂。这种方式继续下去，不但根本无法实现转轨成本的合理消化，而且也无力应对人口老龄化所产生的巨额资金缺口。而开征社会保障税后，养老金由税务部门负责统一征缴，由财政部门负责统一划拨，由劳动和社会保障部门负责统一的支付管理，由特定的养老保险基金管理公司负责累计结存的投资盈利，最终补足人口老龄化产生的养老金缺口。

（三）加强审核力度，提高养老金的征缴水平

我国目前的经济分权体制下，地方政府在养老金保险和短期经济增长之间的利益博弈，是导致征缴无力、“空账”运行的主要原因。如果在经济分权的前提下，把养老金的征缴管理和内部审核作为对地方政府绩效考核的重要指标，纳入政治集权的框架内，不但在很大程度上能解决经济分权与政治集权的内在矛盾，而且还能提高养老金征缴水平，缓解养老保险体制改革中的财政困境。
作者：于民陈茜
出处：《经济纵横》
单位：山东大学历史文化学院华东师范大学
经济类别：改革与发展
库别：中经评论子库

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⑥ 养老机构成本控制策略

养老机构成本控制策略

在收入来源基本确定的情况下，如何控制成本就成了养老机构能否盈利的关键。下面我为大家分享养老机构成本控制策略，欢迎大家参考借鉴。

养老机构成本控制策略 篇1

一、养老机构的6大成本构成

影响养老院成本的因素很多，所在地区、规模、服务标准等都会影响成本。基于决策需要，根据成本性态分析理论，对养老院发生的一般性的成本进行成本性态分析，将其所发生的成本按与入住人员数量的关系分为固定成本与变动成本，主要成本主要包括：

1.因使用房屋等建筑物而发生的成本：如养老院所用房屋为自有，则成本为每年的房屋折旧，如养老院所用房屋为租用，则成本为年租金，无论自有还是租用，均为固定成本。房屋附属养老设备折旧，也计入此项。

2.维修费：维修房屋、设备所发生的支出，固定成本。

3.暖气费，固定成本。

4.水电煤气费，半变动成本，因在总成本中所占比重不大，可全部视为固定成本。

5.入住人员餐饮费，只包括水电煤气人工费以外的采购成本，如购买米面粮油蔬菜等发生的成本，从成本性态来讲，属于变动成本，养老院一般根据一定标准控制此项支出，如有的养老院定为15元/人/天。

6.员工工资。养老院工作人员可分为三类：管理人员、厨师及卫生清洁人员、护工。其中，管理人员工资和厨师以及卫生清洁人员工资为固定成本，护工工资为变动成本。

二、养老机构成本管理的4大漏洞

接下来本文主要从采购、餐饮、房间服务和库存等4个成本费用发生方面，对养老机构成本管理存在问题进行系统分析与总结整理。

漏洞一：采购成本管控体系不健全

养老机构采购工作涉及的物品种类繁多，尤其是食品类原料需要每天采购，这都增加了采购工作量和成本。如果采购环节的成本控制管理体系不健全，就容易出现以下问题:

1.采购随意性较大。由于食品原材料的特殊性，很多原材料都需要在农贸市场或是早市等场所购买，这些地方需要采取现金购买，并且难以索取发票和收据等，容易导致采购价格和采购质量达不到成本控制要求，同时，还有可能产生贪污问题。

2.采购批量缺少量化方法。养老机构一次性用品需求量很大，并且其需求具有一定的可预见性和阶段性。但是，在实际管理中，由于缺少科学合理的订货分析，为了贪图简便省时，采购人员一次采购数量过多，这样不仅造成了流动资金挤占，还容易由于产品过期而导致不必要成本的发生。也有订货和库存衔接不紧密，导致库存数量不足，为保证养老机构正常经营，采取紧急采购，导致成本升高。

3.采购部门的内外监督体系不健全。很多养老机构的采购部门掌握了整个机构的采购大权，同时，没有相应的采购监督机构进行制约，成本会计仅仅是对采购后的物资质量和数量进行核查，约束作用不大，这也使得采购人员容易与供应商等形成舞弊合作关系，从而产生灰色寻租空间。

漏洞二：餐饮成本控制分析较薄弱

餐饮收入是养老机构营业收入的重要来源，餐饮服务水平的高低直接关系着养老机构的美誉度和经营效益。一般而言，养老机构的餐饮成本管理还存在下述问题:

1.餐饮成本控制环节不明确。在餐饮成本控制过程中，原料加工和烹饪生产过程往往难以控制，由于厨房人员多属于专业技术性人员，对产品质量和技术要求较高，而对成本要求反而不高。所以原材料从进入厨房到最后菜品端出，这个过程属于成本控制的“灰箱”过程，如果厨房生产成本过高，都无法查找成本出现问题的原因所在。

2.餐饮成本控制系统不完善。很多养老机构在管理信息系统建设方面还比较薄弱，在餐饮成本控制信息化建设方面还处于空白状态。再加上系统化、规范化的操作规程和标准缺失，这使得餐饮成本数据信息无法流动，形成“信息孤岛”，影响了养老机构或部门管理人员的决策。

3.餐饮成本差异分析较薄弱。餐饮成本差异分析主要用以实际发生成本与核定标准成本之间的差异分析，当成本差异明显时，需要对成本控制环节进行梳理，分析发生成本异常的具体环节，找准问题、查明原因，实施有效措施予以控制。很多养老机构餐饮成本控制的职责都交由财务部，没有专门的餐饮成本控制监督部门，无法对成本进行计划、预算和控制，缺少必要的成本控制信息反馈通道。

漏洞三：老人房间成本支出构成不合理

床位收入是养老机构营业收入的重要组成之一，护理部负责所有房间和床位的清扫保洁工作，并保障各种护理工作用品的供给与配置。由于养老机构房间成本管理涉及的环节众多，因而其成本管理存在的问题隐患也较多，具体如下:

1.房间物品采购量点控制不合理。房间物品采购的有序安排是养老服务正常进行的基本保障。如果不能合理确定物品采购数量规模、资金价值、采购时间和产品质量等，就容易导致不必要的成本发生。养老机构房间一次性产品需求量和使用量较大，这给采购工作带来了一定的压力，一次采购数量大，容易导致库存积压和资金占用;多次小批量采购，虽然节省了资金，但是会导致运输成本的增加。

2.护理人工成本支出比例较高。护理照料服务是养老服务的基本组成，在养老机构中老人房间面积占据了总面积的绝大部分，同时护理员数量占了总人员的80%左右，所以护理人工成本支出是养老机构成本控制的重要内容。人员排班、弹性工资和人员数量弹性配置直接决定着人工成本的高低。

3.房间能源消耗成本浪费较严重。老人房间每天都需要耗费大量的水电等能源，这里面有些是必须的，但是也有因疏忽或是失控导致的成本浪费。虽然有些养老机构自己制定了相应的管理办法，但是房间中“跑冒滴漏”等现象时有发生，长明灯、空房开空调等情况，都增加了房间的运营成本。

漏洞四：库存成本管理内容不明确

养老机构经营涉及的物资、商品等数量众多，并且各个品种之间差异很大，有的需要冷藏保管，有的不需要经过库房直接进入厨房，有的则需要大批量购进，这给库存管理工作带了很大难度和问题。

1.仓库保管制度不健全。考虑到养老机构经营的特性，每天出库物资数量不一，品类不同，这给机构库存工作带来了很大压力，物资盘点和保存都有困难，这在无形中增加了损耗。由于库管员工作量大和盘点失误等主客观原因，造成库存物资发生损耗的情况也是时有发生的，这都增加了养老机构库存成本的支出。

2.物资入库管理不完善。养老机构物资入库管理制度还存有漏洞，在检验过程中，只有成本会计和库管员进行相关的凭证及物品核对，这不仅给入库工作带来了很多的工作压力，而且由于缺乏有效的监督管理体系，很容易导致物品质量不达标、账实不相符等情况的出现。质量不合格的产品使用不仅可能对客户造成不良影响，更会直接影响到养老机构的品牌声誉。

三、养老机构成本管理存在问题的4大原因

通过对养老机构成本管理存在问题的分析，可以看出养老机构在采购、餐饮、房间和库存等方面还存有较多尚待改进和提高的空间。这些具体问题都是由深层次的影响动因产生的，因而，还需要透过问题现象，去挖掘深层的成因分析，只有这样才能对症下药，采取有针对性的成本管理措施。

(一)成本管理缺乏战略规划

很多养老机构经营和发展规模还比较小，市场经营定位模糊导致了养老机构目前缺少系统的理念指导和长远的发展规划，在战略规划和执行方面尚未有明晰思路，也没有深入研究养老机构的成本管理战略问题。

(二)成本管理责任主体目标不明

多数养老机构的管理人员的工作重心主要放在服务管理、市场开发和外部关系协调上面，对于如何加强成本管理等工作，缺少专人负责，这也使得养老机构内部成本管理长期处于落后状态。

(三)成本控制关键环节认识不清

养老机构在成本控制方面还存在“头痛医头、脚痛医脚”的问题，尚未实现对成本管理的全过程控制。养老机构对成本控制还局限于传统的诸如原料支出、人工费用等成本科目的管理，没有从战略成本管理或是成本环节价值链角度去分析成本内容，这也导致养老机构的成本管理过于表面化和局部化。养老机构在成本控制环节方面还存在盲区，对成本发生的链条认识还不够。

(四)成本管理措施执行力度不够

很多养老机构目前在餐饮成本控制、仓储物品管理和入库验收等方面的管理措施还比较薄弱，部分管理措施制定缺乏依据和具体标准，使得相关部门执行起来存在困难，多是依据经验进行操作。从财务管理的角度，目前养老机构实施的是绩效成本考核和预算管理，由于预算过程缺乏市场调查和相关依据，使得其指导地位大打折扣，降低了其引导价值。同时，绩效考核指标多是自上而下影响分解，指标的确定随意性大，这也影响员工执行措施的积极性和主动性。

四、养老机构控制经营成本的6大策略

1.保持固定资产的完好率

固定资产的折旧费是固定不变的，没有降低的空间，只能通过完好方面下工夫。提高固定资产完好率，可以减少更新支出，节约修理费用。

2.一次性用品的控制

养老机构的一次性用品的使用量往往是最多的，虽然价钱不高，但是积少成多的浪费也会导致成本无谓的增加，所以需要对一次性产品进行控制。护理员补充更换房间一次性用品时，要填写“房间一次性消耗用品统计表”，服务员凭“房间一次性消耗用品统计表”领用一次性用品，实领数应该等于消耗数，由护理部主任认真审查领用数量的真实性。

3.加强采购和仓库管理，降低采购成本和库存积压成本

采购是成本控制重要的一项。房间的能源消耗方面离不开采购。而从降低成本来看，主要就是货比三家，争取用最少的钱买质量最好的东西。采购和仓库应该进行及时沟通，在批量采购和库存之间找到一个平衡点，也就是经济订货量，这点是最重要的。经济订货量模型应该根据存货的成本、储存成本和缺货成本建立，最优订货批量是使订货成本、储存成本和缺货成本三者之和达到最低的订货量。通过模型计算出经济订货量后，可以很容易找出最适宜的进货时间。

4.压缩能源消耗

有些养老机构建成时间较长，设备有些老化落后，时常发生故障，因此能源消耗大，而且维修费也是一笔较大的成本支出。现在很多养老机构都是用中央空调，耗电量很大。有的机构为了节约能源，采取限制空调开放时间，降低了服务质量，引起老人和家属不满，投诉多，影响了客源，结果得不偿失。房间的热水，多使用锅炉供应，费用很高。建议改装为太阳能热水器，既环保，又节约成本。公共空间和会议室选用较为节能的LED灯泡。行政人员办公室实行人走灯灭的节能措施。

5.加强房间物品管理

由于洗涤次数频繁，床上用品损耗量较大。建议采购的床单、被套和枕套等床上用品，尽量选择耐磨性能好，并且不太厚的布料。

6.人工成本管理与调动员工积极性并重

作为劳动密集性的服务性企业，服务质量好坏主要取决于一线服务人员的素质、服务意识。所以针对这些特点，稳定员工队伍，降低人力资源成本，调动员工参与成本管理的积极性，应该提到首要位置。

对人工成本的控制，可以按照护理工作量配置人员，提高人员的平均工资，对人员进行最大利益的使用。对护理员实行按月底薪的基础上，实行相应的奖励方案，让能者多得。

五、总结

对一个养老机构进行成本控制，需要从多方面来进行探索和研究，对养老机构的自身结构进行相关的分析，更好的去确定和解决相关的问题。在当前养老服务行业市场竞争越来越激烈的大环境下，养老机构有更好的发展，不被市场淘汰，不仅要树立“让老人舒心、让家属放心”的经营理念，对养老机构的每一位员工培养、灌输成本控制理念，让每一位员工都以主人翁的精神参与到开源节流的的活动中来。

养老机构成本控制策略 篇2

随着我国人口老年化的不断加快，国有企业内的养老保险工作，也存在着一定的问题。对社会的和谐发展，与企业的经济效益，都产生了一定了影响。对国有企业中的养老保险工作问题进行分析，并提出具有针对性的改革方式。是保证企业单位更好发展的主要依据。对企业单位今后的发展来说，只有养老保险的工作得到加强，才能在整体上使国有企业得到改善。

一、当下国有企业内的养老保险工作现状

回首我国社会的发展状况来看，我国国有企业内的养老保险工作，现已取得了显著的效果。对于企业单位人员的养老保险的分担状况，已形成了三方共同承担的状态。而这三方分别代表了:个人跟企业以及政府。而这种状态的形成，也体现了一种新机制的出现。养老保险的费用其负担较为合理，以及对基金的筹集也相对较为稳定。这样不仅能够降低了企业跟政府的负担，还能使职员的缴费投保意志有所提升。对大数原则采取均衡负担，以及分散风险等方式，对社会统筹互济制度的实现，也更向前迈进了一步。要想使个人用户跟社会统筹，相结合的局面有所形成，则需要落实兼顾公平跟效率优先的模式，这有这样才能被国有企业有所重视。才能够对社会公平原则性，以及劳动人员的工作贡献高度性，有所体现跟重视。根据养老保险多层次化的原则性构建，可以看出基本保障是福利分配转化。把职员所该承担的储蓄保险，跟基本保险以及补充保险等，转变成为个人跟企业以及政府，三方共同承担的局面。政府在对职员担负保险时，只是对有限责任保险给予承担，使其能够使高福利风险有所降低。由于我国人口出现老龄化现象较为突出，政府为了能够使我国的社会经济体制，还能在正常的运转下，得到稳定的发展。部分累计制度的实施，既能够使我国的国情得以整顿，还能够使养老保险的作用起到充分的发挥。虽然现阶段，我国的养老政策取到了较好的效果，但是还有一些相对现实性的`问题依旧存在其中。例如:一些国有企业对制度进行改变，或者国有企业的状况面临着破产的状态，以及一些国有企业的经济效益，出现滑坡的状况等。对于这些问题的存在，很容易降低企业为企业人员参保的人数。由于现在大多数国有企业，都比较喜欢使用外来劳动力，或者农村劳动力等。又或者企业管理人员，对企业内部的职员更换较为频繁，使其一些国有企业，并没有对养老保险真正的意义给予重视。一些国有企业并没有对待遇，或者体制跟机制等方面给予重视，使其形成工作人员出现大量流失，导致缴费中断的人数也出现上升的状态。对于这些问题的存在，会使很多国有企业在给予职员承担养老保险交费时，出现诸多的问题跟困难，会使职员的合法权益受到损害。

二、解析国有企业内的养老保险工作所存在的问题

我国国有企业内的养老保险工作，所存在的问题并非是一次所形成的，也是由于在发展的过程中，对存在问题没有过多的注意，导致现在演变成这种较为复杂性的问题。对于这种状况的发生，我们要给予重视，并对存在的问题进行分析。国有企业出现空账的现象较为突出。筹资模式采用部分累计的方式，是我国养老保险制度的主要方式。这种模式的采用，对于国有企业的新职员来说，是相对有益处的。4%－8%的缴费范围，为职员个人的缴费比例。养老金的构成则需要两部分，一部分为基础养老金;一部分为个人账户养老金。但是，养老保险采用转轨的时间并不是很长，若是企业老人在没有账户的情况下，会导致资金出现欠缺累积的状态。若是企业中人出现资金账户不足的情况下，在创建账户前所工作的时间，可认为是职员个人缴费时，受到年限的限制，从而导致资金出现欠缺累积的状态。此外，在资金还处于运作的状态时，对于养老保险的支付方式，还是属于现付现收的方式。从而导致我国在存放养老保险时，资金缺口加大的形式仍在加剧。在一些国有企业当中，由于企业的新职员相对较少，对于资金的准备不能及时的给予，从而导致企业在发放养老保险时，一些企业内的老职员不能马上的获得。这种统账结合的发展形势，使其在今后的发展过程中，能够给资金的来源较为严峻的考验。

三、国有企业内养老保险工作解决措施的对策

只有对国有企业内养老保险工作存在的问题，给予及时的解决，才能够使我国的养老保险工作，在今后的发展中能有所提高。使其能够在当下新形势的发展中，能有所适应。对于养老保险工作制度的改善，以及制度的调整，则需要对以下几点进行分析。第一，职员养老保险的工作制度要实现一体化。首先，在对制度进行改革时，要防止另起炉灶的形式发生。所构建的养老保险制度，则需要能够体现出，企业职员的养老保险制度，跟企业特点的相结合。其次，要对企业内退休的老职员，所发放的养老保险待遇要大体一致。使其能够达到义务跟权利是等价的关系。第二，企业职员要对参保的意识有所提高，并且使服务的质量有所提升。要想使企业职员的思想意识有所提升，企业的管理人员则需要定期的进行教育培训。使其能够使职员的服务意识有所加强。此外，职员还需要有勇于探索的精神，跟学习的精神，能够使自身的知识水平能有效的提高。由于现阶段企业职员的参保意识还较为薄弱，使得企业应该对职员加强教育宣传等活动，能够使职员的参保意识有所提高。第三，政府可按照国家的标准，给予退休人员经济补贴进行逐步的提升。通过调查统计发现，还有一些退休人员，对自身的养老问题，不能给予解决。而这种现象的存在，也间接的反映出政府，对于这类退休职员的经济补贴，政府给予的相对较少。只有提高退休人员的经济补贴，才能人们体会到社会的温暖性。总结要想使国家的经济发展水平有所提高，做好国有企业内的养老保险工作，是至关重要的。对于国家来说，养老保险工作的保证，既能够使社会的发展得到稳定，能够使企业得到公平性，以及正义性的保障。对传统的工作思路给予破除，不断的加强创新意识，才是当下企业管理人员所应做的。不仅使养老保险工作的真正效果有所发挥，还能使国有企业，在今后发展的道路上，起到保驾护航的作用。

⑦ 养老保险制度的发展困境

我国与其他国家养老保险制度比较

一、国外养老保险制度简介
由于世界各国的政治制度不同，经济发展水平不等，历史传统各异，不同国家之间养老保险制度存在较大差异。世界各国养老保险制度的建立都比较晚，但发展却很迅速。目前世界上已有160多个国家和地区建立了不同类型的养老保险制度，按照其覆盖范围、保障水平和基金模式，大致可分为以下类型：
（一）收入关联型养老保险。收入关联型养老保险以美、德、法等国家为代表，贯彻“选择性”原则，即并不覆盖全体国民，而是选择一部分社会成员参加，强调待遇与工资收入及缴费(税)相关联。保险对象一般为工薪劳动者，养老保险费由雇主和雇员共同负担。待遇水平适中，如美国的平均基本养老金替代率为43%左右。待遇支付方面，一般有利于低收入人群。
（二）储蓄积累型养老保险。储蓄积累型养老保险以智利、新加坡等国家为代表。这些国家的政府强制性规定公私单位的所有雇员都必须参加养老保险，政府的养老基金监管局负责规范与监督基金的管理，不具体参与实际管理事务。私营性质的养老基金管理公司作为法定的经营管理者。政府对养老基金管理公司的设立标准、财务状况、资产结构进行监管，并要求其交纳风险准备金；养老基金管理公司严格按照分散化、透明化和独立化的原则来进行管理，基金可以用于购买政府债券、企业证券和民营化的公共设施；基金所有者达到法定退休年龄后，可以从自己选择缴费的养老基金管理公司领取养老金，或者将积累的养老金连本带利转向人寿保险公司以支取年金。
（三）福利型养老保险。福利国家型养老保险以英、澳、加、日等国家为代表，贯彻“普惠制”原则，基本养老保险覆盖全体国民，强调国民皆有年金，因此称为“福利型”或“普惠制”养老保险。在这一制度下，所有退休国民，均可无条件地从政府领取一定数额的养老金。需要说明的是，这种普惠制的养老保险待遇，一般水平很低，不足以维持退休者的基本生活；退休者要维持自身的基本生活，必须同时加入到其他养老保险计划中。
（四）国家型养老保险。国家型养老保险制度曾经在大多数计划经济国家实行，以前苏联、东欧国家为代表。按照“国家统包”的原则，由用人单位缴费，国家统一组织实施，工人参与管理，待遇标准统一，保障水平较高。这种养老保险制度不利于企业参与市场竞争，不利于劳动力的流动，不利于培养劳动者个人的自我保障意识。目前，正在退出国际社会保障领域。

二、我国养老保险制度发展概述、现状及主要特点
（一）我国养老保险制度发展概述
我国养老保险制度的历史沿革主要可以分为五个阶段。
第一阶段，养老保险制度的建立。1951年在苏联模式的基础上建立了中国社会保险制度。该制度持续实施到1956年底。
第二阶段，恢复性改革阶段。1966年“文化大革命”开始，工会制度被废除，劳动保险基金被用于其它用途。这一时期我国的养老保险制度实际上是企业办保险，其特征是：企业职工的退休养老资金有企业从生产收益中筹集，并在企业营业外项目列支，按照国家有关规定发放养老保险金，而职工个人不承担缴纳养老保险费的义务。
第三阶段，探索性改革阶段。进入20世纪90年代，我国的计划经济体制进入社会主义市场经济，国有企业全部展开，独立核算，自负盈亏。所以迫使养老保险在内的社会传统保障制度进行改革，建立社会化的养老保险制度。
第四阶段，个人养老保险基金账户实行试点阶段。2000年12月，国务院第42号文件《关于印发完善城镇社会保险体系试点方案的通知》，我国在东北三省进行了完善城镇社会保障体系的试点，在做基本养老保险个人账户、改革基本养老金计发办法、提高统筹层次、加强养老保险规范化和信息化建设方面，取得了明显的成效，为在全国范围内完善这个制度积累了经验。
第五阶段，全国覆盖改革阶段。2005年12月3日国务院正式颁布《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》，这一决定主要针对随着人口老龄化、就业方式多样化和城市化的发展，现行的企业职工基本养老保险制度显现出的一些与经济社会发展不相适应的问题。在总结我国20多年来在城镇企业职工基本养老保险的探索和实践经验，经过充分的调研论证和2001年以来东北三省试点实践的基础上作出了改革决策。
（二）我国养老保险制度的现状
我国现行的养老保险制度由三个不同层次的养老保险组成，即基本养老保险计划、企业补充养老保险计划和个人储蓄型保险计划，由此初步构建了我国现代养老保险体系的制度框架。
第一个层次是基本养老保险。它是按国家统一政策规定强制实施的为保障广大离退休人员基本生活需要的一种养老保险制度。我国对城镇企业职工强制实行统账结合、部分积累的基本养老保险制度，其保障水平较低，覆盖面较广。在部分有条件的地区，我国政府鼓励当地政府开展农村养老保险的探索和试点。
第二个层次是企业补充养老保险计划。它由政府政策鼓励，企业自愿建立，企业或企业和职工个人共同缴费为职工建立个人账户，通过商业机构运营，给付水平由缴费和投资收益率决定。企业根据自身经济实力，在国家规定的实施政策和实施条件下为本企业职工建立的一种辅助性养老保险，由国家宏观指导，企业内部决策执行。目前我国只有极少数效益比较好的企业为职工办理了补充养老保险，尚处于零星发展的状态。
第三个层次是个人储蓄型养老保险，它是由职工个人自愿参加、自愿选择经办机构的补充保险形式。后两个层次中，企业和个人既可以将养老保险费按规定存入社会保险机构设立的养老保险基金帐户，也可以选择在商业保险公司投保。
（三）我国养老保险制度的主要特点
我国是一个处于社会主义初级阶段，人口众多、经济水平较低，是一个典型的二元结构社会，工业比较落后，农业比重较大，各地区经济发展水平和人口结构的差异很大，加上历史、政治、经济和文化等原因引起的各种利益差异，使新旧矛盾相互交织，情况极为复杂。在这样的基本国情下，造就了我国特有的社会养老保险制度。我国的基本养老保险制度为社会统筹与个人帐户相结合。该制度在养老保险基金的筹集上采用国家、企业和个人共同负担的形式，社会统筹部分由国家和企业共同筹集，个人帐户部分则由企业和个人按一定比例共同缴纳。其中存在着不少问题，如覆盖范围不够广泛，大量的城镇个体户和灵活就业人员还没有参加，基本养老保险的个人账户空帐运行，没有真正实现部分积累的制度模式，难以应对人口老龄化的需求；基本养老计发方法不尽合理，缺乏参保缴费的激励约束机制；基本养老金的调整机制还不健全，养老金总体水平还不高；统筹层次比较低，基金调剂能力还比较弱；企业年金发展滞后，多层次的养老保险体系还没有建立起来等等。

三、国外与我国养老保险制度的比较分析
（一）我国社会养老保险统筹层次偏低
在养老金方面，瑞典和英国两国的养老金制度都包括统一标准的国家的养老金，与收入相联系的补充养老金，各种职业津贴等制度层次。日本的养老保险也分为三个层次：国民年金、厚生年金和共济组合年金、厚生年金基金。德国养老保险包括：法定养老保险、企业补充保险、个人养老保险。美国有多种养老保险，其中企业年金和个人年金比较发达。截止2007年底，我国已有北京、天津等13个省市实现了养老保险省级统筹；辽宁、安徽等7个省份和新疆生产建设兵团以市级统筹为主；其它省份仍以县级统筹为主。我国的养老保险基金分散在全国1800多个统筹地区，成为世界上一道独特的“景观”。养老保险基金的分散管理，在实践中导致了很多问题：一是限制了保险的社会共济作用，低层次统筹的格局加剧了资金供求的结构性矛盾；二是加大了基金管理的风险，增加了基金监管的难度；三是过低的统筹层次，导致养老保险关系转移接续困难，阻碍了劳动力的自由流动。
（二）我国社会养老保险覆盖面过窄
瑞典养老金的覆盖面具有普遍性，凡是达到在瑞典居住或工作的法定年限者都可以参加基本养老金制度。英国的国家基本养老金制度也具有普遍性，它的条件是所有满足国家基本养老金制度所规定的年龄和资格标准的老年人都可以领取。德国养老保障的受益人涵盖普通雇员、矿工、公共部门、雇员、自雇者；农民、农业工人，被排除于制度之外者很少。我国现行养老保险制度一般限于全民所有制的国有企业、事业单位、国家机关的固定职工，而占人口较大比重的农民群体和数量逐渐增多的灵活就业者，还没有被纳入养老保险的框架之内，养老保险的覆盖面依然较窄，说明我国的养老保险体系社会化程度不够，其所应有的保障功能还未实现。
（三）我国养老保险制度没有专门的法律规定
从国外养老保险制度的建立的发展实践来看，尤其是总结美国、新加坡等养老保险法制建设比较规范的国家的先进经验，养老保险必须建立在一整套严密的法律体系支撑下有效地发展下去。我国现行养老保险制度的不完善是与国家养老保险立法不完善密切相关的。我国养老保险法律体系不完备，完善养老保险立法已是当务之急。迄今国家对养老保险尚未单独立法，代而行之的是各种政策、暂行规定、通知、决定等低层次的行政法规模式，且经常变动的政策文件，缺乏整体性和权威性。导致养老保险制度的实施缺乏原则性的依据，不少退休劳动者的养老费用被拖欠，老年人的合法权益得不到法律维护，使《中华人民共和国老年人权益保障法》缺乏实施的物质基础。（四）我国养老保险的资金来源渠道单一
国外的养老保险资金一般说来有三条渠道：劳动者缴纳受保工资的一个比例，雇主缴纳工资总额的一个比例，政府做出一定贡献。发达国家中采取双方负担的标准模式是雇主和雇员共同缴费。缴费通常与收入水平相联系，受保工资有一个最高限额。雇主和雇员的缴费比例可以是相同的，但大多数国家雇主比例更高。政府的贡献来自于国家总收入，也有少数国家取自专项税收（如烟草税、酒精饮料税）。我国养老保险资金的主要来源是征缴养老保险收入及其利息收支、财政补贴，受到经济条件的制约，养老保险费的欠缴与流失情况十分严重。另一方面，由于老年人口数量的不断上涨，享受养老保险的人数不断增加，养老金的支出逐年增加，导致部分地区的收不抵支，原有的积累逐渐减少。此外，养老保险管理费用的不合理增加导致养老金开支更加“吃紧”。
（五）我国领取养老金年龄过轻
为了适应21世纪老龄化社会，1994年日本把领取养老金的起始年龄推迟到65岁，对没有工作或低薪的劳动者，可在60～64岁期间支付部分养老金。瑞典基本养老金和与收入相联系养老金的年龄资格未满65岁。美国通过一项国会立法，将退休年龄从65岁推迟到67岁。我国现行法定退休年龄规定是男60岁，女干部55岁，女工人50岁，特殊工种职工可以提前5年退休。更值得注意的是一些地区和企业为减轻职工下岗和事业压力，通过采用提前退休的方式解决就业的矛盾，实际上就是把就业的压力转移给养老保险，把近期问题推向远期。
四、我国养老保险制度改革的基本思路及战略构想
我国养老保险制度的改革实践以及当前国际养老保险制度改革发展的大趋势，为我们深入思考养老保险制度科学发展的路径，提供了充足的土壤和养分。现实的约束条件决定了我们不可能也没有必要对原有的制度安排推倒重来，但是，却迫切需要对原有的政策进行必要的调整与完善。
（一）推动养老保险统筹层次的提高
提高养老保险的统筹层次，从理论上讲有两种路径：一种思路是自下而上，从县、地市再到省级统筹，从而进一步发展到全国统筹。这种思路看似较为稳妥，实则十分缓慢。目前我国采用的就是这种思路。另一种思路是自上而下，一步到位。一步到位实行全国统筹，企业缴费形成的统筹账户资金统一由中央政府筹集、管理、调剂和调动，个人账户资金由省级机构负责管理和运营。这就将名义上地方负责、实际上中央出钱的暗补变为明补，充分明确中央政府承担养老保险的财政责任，进而增强人们在养老保险上的预期和信心，增强人们对于政府的信任和支持。
（二）建立全国统一的基本养老制度
首先，建立统一制度、统一规则的全国“大一统”的基本养老保险制度，推动实现城乡全面覆盖、人人皆有保障、适应社会主义市场经济发展需要的养老保障体系，符合建立和谐社会的政策需求，有助于维护社会稳定，具有重大的战略意义。其次，建立全国统一的基本养老制度，才是解决我国养老保障制度问题的根本之策。有媒体报道，事业单位养老保险改革的动因是财政负担问题。若仅将减轻国家财政负担作为事业单位养老保险制度改革的目标，事业单位养老改革，将成为“头痛医头”的改革，将事业单位养老保险待遇降低到企业水平，而公务员养老改革却不纳入改革的范畴，必将增加事业单位养老改革的阻力。将事业单位养老改革、公务员养老改革、农民工养老改革分而治之，我国养老制度的“碎片化”将从“二元”演变为“三元”“四元”，其面临的问题和困境将更加严峻。
（三）加强养老保险政府配套措施
政府应当建立专业的社会保险监督机构，及时全面地将养老保险制度的运行情况公开化，并切实实行问责制；让承担缴费义务的直接责任主体劳资双方及其代表组织工会和雇主组织参与养老保险事务的监督管理；国家加强养老保险的法制化建设，建立完善的养老保险法律体系，用法律法规及时解决在养老保险参保、退保中出现的问题，保证老年人的合法权益；加强养老保险基金的投资运营管理，提高资金安全性，强化保险费的收缴功能、达到保险基金收支平衡、防范保险基金支付风险。
（四）建立社会保险基金的新来源
通过征收特种税来补充养老保险基金，政府可以考虑征收遗产税、消费税，以及从个人所得税、利息税中划出一定的比例来补充养老保险基金。还可以从国有土地出让金、发售社会福利彩票等渠道筹资。一些专家建议建立保险基金对企业的持股，使其获得了稳定的基金来源，增强支付各项社会保险金的能力；同时，企业因让渡了一部分产权，也有利于将原来承担的社会职能转给社会保险体系。这也有利于减轻企业的负担，有助于企业改革。按照行业、地区，参照企业现行的税后利润上缴比例确定资产的平均报酬率，将历年来政府从企业中提取的超过这一水平的资产收益视为投资抽回，将国家的再投资和政府补贴视作投资追加。投资抽回与投资追加的差额，即资产存量中劳动积累形成的部分。
（五）适当延迟领取养老金的年龄
我国职工的退休年龄应适当延长，不同性质的劳动者不应“一刀切”规定退休工龄，即不分职业、学历，劳动者统一按到规定年龄实行退休。而且性别也不应是退休年龄的考虑的必要因素，劳动者的学历、职业应列于新体制制定退休年龄的考虑因素。采取“一刀切”规定退休年龄，将造成高素质劳动力的极大浪费，同时对高学历的劳动者来说也是不公平的。因此，建议新的养老保险立法将劳动者的学历作为参考因素来规定退休年龄，应比未接受高等教育者延长若干年。

五、总结
随着我国老龄化人口的加剧及家庭结构的变化，养老问题日益突出。进入21世纪后，我国养老保险面临严峻的挑战。不断出现的养老统筹层面低、筹资难等问题，已使现有的养老保险制度力不从心；而传统的养老模式与现实要求相距甚远。在养老保险制度的改善和完善上，不能一味照搬西方模式进行大范围甚至全国性的社会统筹，必须认真分析中外养老保险制度差异，准确定位制度改革方向，结合我国国情与经济实力，正确地借鉴国外的成功经验。从而构建符合国情和深得人心的新的养老保险制

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⑧ 结合我国国情，谈一下对我国养老保险制度中存在的问题与解决对策。

1、养老保险制度不统一。不仅表现在地区与地区之间的制度不统一， 也表现在行业与行业之间的制度不统一，养老保险制度的不统一，又集中 表现在养老保险基金的缴费率与支付标准上不统一；我国现阶段各地区、 各行业养老保险基金缴费率在20％－30％之间不等。

2、企业养老保险金收缴困难。足额征收养老保险金，是养老保险制 度能否正常运作的关键所在，而企业养老保险金收缴极其困难，表现为拖 欠企业户数多，拖欠金额大，拖欠时间长，致使许多地方养老保险金收不 抵支，严重影响养老金的发放。

3、国家对企业养老保险只出政策不出钱，使养老保险举步艰难。养 老保险基金应是由国家、集体、个人三方面共同负担，但现实情况是三方 出资都较困难，而国家财政出资更加困难，这是由于近十年来各地财政收 支状况较差，财政入不敷出，财政收入都难以维持经常性支出。

(8)企业养老保险面临的问题及对策扩展阅读：

主要表现在：

养老保险管理体制不 统一，我国现行的养老保险管理是按照养老保险的不同对象分部门、分行 业进行，既有劳动部门、人事部门、民政部门进行管理，也有煤炭部门、 邮电部门、金融部门以及供电部门等分行业进行管理。

使养老保险政出多 门、多头管理，政策不协调现象极为严重，也使养老保险资金分散，调剂 性较差，不利于充分发挥养老保险的作用；二是养老保险机构既是行政管 理机构，又是经办机构和监督机构，集三权于一体，不利于我国养老保险 事业的健康发展。